Налоговая ставка как обязательный элемент налога: классификация в зависимости от предмета налогообложения и по содержанию
Руководящие документы:
«НК РФ(часть первая)» от 31.07.1998 № 146-ФЗ
«НК РФ(часть вторая)» от 05.08.2000 № 117-ФЗ
Налоговая ставка(ст 53 первой части), или норма налогового обложения, - величина налога на еденицу измерения налоговой базы.
Твердые(специфические) устанавливаются в абсолютной сумме на ед обложения независимо от размеров доходов или прибыли (земельные налог, на имущество). В России – широкое применение в обложении акцизным налогом.
Процентные(адвалорные) устанавливаются к ст-ти объекта обложения.
Пропорциональные – в одинаковом % к объекту обложения
Прогрессивные – с увеличением ст-ти объекта обложения увеличивается и их размер. При простой прогрессии нал ставка увеличивается по мере роста всего объекта облож.
При сложной происходит деление объекта на части, при этом каждая последующая часть облагается повышенной ставкой. Пример прогрессивной стаки является действовавшая в России до 2001 года шкала обложения физ лиц подоходным налогом. Вся сумма дохода была разделена на 3 части. Первая (до 50 т р) облагалась по ставке 12%, вторая (50-150) – по ставке 20%, третья (более 150) – по ставке 30% .
Регрессивные ставки налогов уменьшаются с увеличением дохода. В зак-ве РФ указанные ставки установлены по введеном с 2001 года ЕСН.
Маргинальные ставки – номинальные налоговые ставки которые указаны в соответствующих законодательных актах.
Фактическая налоговая ставка представляет собой отношение реально уплаченной суммы налога к расчетной величине налоговой базы.
Экономическая ставка налога – отношение всей суммы уплаченного налога ко всему полученному доходу налогоплательщика.
Налоговая льгота. Сущность и назначение налоговых льгот.
Руководящие документы:
«НК РФ(часть первая)» от 31.07.1998 № 146-ФЗ
«НК РФ(часть вторая)» от 05.08.2000 № 117-ФЗ
Налоговые льготы (ст 56 первой части) – полное или частичное освобождение от налогов субъекта в соответсвии с действующим законодательством. В конечном счете налоговые льготы ведут к уменьшению облагаемого объекта. Одновременно налоговые льготы могут реализовываться в различных формах отдельно для каждого налога в соответсвии с целями национальной налоговой политики. Одним из видов налоговой льготы является необлагаемый минимум – наименьшая часть объекта налогообложения, освобожденная от налога. Налоговые льготы также могут выступать в виде вычетов из облагаемого дохода, уменьшения ставки налога вплоть до установления нулевой ставки, скидки с исчисленной суммы налога.
Необходимо отметить, что индивидуализация налоговых льгот не решается, как правило, законодательством. Они могут лишь дифференцироваться по региональным, отраслевым, социальным и другим категориям налогоплательщиков, но не по отдельным хоз субъектам и гражданам.
Налогоплательщик вправе отказаться от использования льготы либо приостановить ее использование на один или несколько налоговых периодов, если иное не предусмотрено Кодексом.
Основанием для предоставления налоговых льгот могут быть: -необходимость развития отдельных отраслей производства или регионов страны -материальное или финансовое положение налогоплательщика -особые заслуги граждан перед страной -семейное, социальное положение граждан (пенсионеры) -охрана окружающей среды
Виды налоговых льгот:
1. Введение налогооблагаемого минимума. Это – освобождение от налога части объекта налога
2. Установление налогового иммунитета, то есть освобождение от налогов отдельных лиц или категорий плательщиков
3. Понижение ставок налога
4. Уменьшение оклада налога
5. Предоставление налогового кредита, то есть отсрочка внесения налога
6. Изъятие из налогообложения части объекта налога
7. Освобождение от отдельных видов налогов