5. Современные принципы построения системы налогообложения: экономические, организационные, юридические

Принципы налогообложения – закрепленные в налоговом законодательстве основополагающие и руководящие исходные положения, отражающие сущность норм налогового права и основные направления налоговой политики государства в области регулирования налоговых правоотношений.

Разработанные в XVIII-XIX вв. и уточненные в XX в. с учетом реа­лий экономической и финансовой теории и практики принципы налого­обложения в настоящее время сформированы в определенную систему.

Указанную систему принципов можно объединить в три направления налогообложения: экономические, организационные и юридические.

Экономические принципы:

1. Принципа равенства и справедливости – согласно данному принципу распределение налогов должно быть равным и каждый налогоплательщик должен вносить справедливую долю в государственную казну. То есть обложение налогами должно быть всеобщим и равномерно распределяться между налогоплательщиками. Исходя из принципа равенства и справедливости в вертикальном аспекте налоги должны взиматься в строго соответствии с материальными возможностями конкретного налогоплательщика. Налогоплательщики в отношении горизонтального аспекта должны рассматриваться налоговым законодательством одинаково, то есть плательщики с одинаковыми доходами должны облагаться налогом по одинаковой ставке.

2. Эффективности налогообложения – налоги не должны мешать развитию производства и не должны оказывать влияния на принятие экономических решений; административные расходы по управлению налоговой системой должны быть минимальными

3. Соразмерности налогов – соотношение наполняемости бюджета и последствий налогообложения для налогоплательщиков

4. Множественности налогов – налоговая система государства должна быть основана на совокупности дифференцированных налогов и объектов обложения. Взаимодополняемость налогов – недопустимость оптимизации по одному налогу влечет рост платежей по другому. Принцип множественности должен строиться на разумном сочетании прямых и косвенных налогов

5. Всеобщность налогов – каждый налогоплательщик должен законно уплачивать установленные налоги и сборы участвуя в финансировании государства

Организационные принципы:

1. Принцип универсализации – должен быть обеспечен однообразный подход к исчислению налогов независимо от источника образования дохода или объекта обложения; должны быть предусмотрены одинаковые требования к эффективности хозяйствования каждого налогоплательщика независимо от субъекта налогообложения и территориальной принадлежности

2. Принцип удобства и времени взимания налогов – каждый налог должен взиматься таким способом и в такое время которое удобно для налогоплательщика

3. Принцип разделения налогов по уровням государственного управления – должен быть закреплен в законе и он устанавливает что каждый орган власти наделяется конкретными полномочиями в различных областях: введения, отмены налога, установления льгот, ставок налогов и других элементов налогообложения.

4. Принцип единства налоговой системы – в соответствии с этим принципом не должны устанавливаться налоги нарушающие единство экономического пространства и налоговой системы страны

5. Принцип эффективности – административные издержки по формированию национальной системы налоговых отношений и обеспечению контроля за соблюдением налогового законодательства должны быть минимальными

6. Принцип гласности – официальное опубликование налоговых законов и нормативных актов затрагивающих налоговые обязанности налогоплательщика

7. Принцип определенности – налоговое законодательство должно быть законом прямого действия, исключающим необходимость издания инструкций, писем и разъяснений.

8. Принцип одновременности обложения – один и тот же объект может облагаться налогом только одного вида и только один раз за определенный законодательством налоговый период.

Юридические принципы налогообложения:

1. Принцип законодательной формы установления налога – устанавливает, что налоги не могут и не должны быть произвольными, то есть в законе должны быть определены перечень налогов, порядок их установления, изменения и отмены, основные элементы налога, а так же порядок его исчисления и уплаты

2. Принцип равенства и справедливости – обеспечение справедливого администрирования налогов и равенства государства и налогоплательщиков

3. Приоритетность налогового законодательства – все акты не связанные с вопросами налогообложения не должны содержать нормы, устанавливающий особый порядок налогообложения, то есть если в неналоговых законах присутствуют нормы, касающиеся налоговых правоотношений то применять их можно тогда, когда они соответствуют нормам налогового законодательства.

Принцип научного подхода к формированию налоговой системы – величина налоговой нагрузки на налогоплательщика должны позволять ему иметь доход после уплаты налогов, обеспечивающий нормальное существование.

Современные принципы построения систем налогообложения объединяют три направления: экономические, организационные и юридические, среди которых основным является экономический принцип равенства и справедливости.