7. Налог на прибыль организации: понятие о налоге, порядок исчичления и уплаты .

НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ составляет 24%.

Д-Р=П

Д-доход;

Р- расход;

П – прибыль.

Взимается в соответствии с гл. 25 НК РФ.

Плательщиками налога признаются:

В РФ, иностранные представительства, через иностранные представительства или получающие доход от источников РФ.

НЕ являются самостоятельным плательщиками налога на прибыль обособленные подразделения и филиалы российский организаций.

ОБЪЕКТОМ является прибыль полученная налогоплательщиком. Прибылью организации в целях налогообложения полученный ею доход, уменьшенный на величину произведенных расходов.

НАЛОГОВОЙ БАЗОЙ является денежное выражение прибыли, подлежащей налогообложению.

НАЛОГОВЫМ ПЕРИОДОМ по налогу на прибыль признается календарным год, по окончании которого определяется налоговая база.

ОТЧЕТНЫМ ПЕРИОДОМ по налогу признается 1 месяц, 2 месяца, 3 месяца и т.д. – для налогоплательщиком исчисляется ежемесячные авансовые платежи.:

1 квартал, полугодие, 9 месяцев, календарного года, полученные в отчетном налоговом периоде убытки можно переносить на последующие налоговые периоды.

Классификация доходов организации в целях налогообложения:

Все доходы организации можно разделить на 3 группы:

1. доходы от реализации

2. внереализационные доходы

3. доходы не учитываемые при обеспечении налоговой базы

Доходы не учитываемые при определении налоговой базы:

1. имущество, имущественные права работы и услуги полученные в порядке предварительной оплаты.

2. Средства в виде безвозмездной помощи.

3. Целевые поступления из бюджета

4. Имущество, полученное в рамках целевого финансирования.

Классификация расходов организации:

Расходами признается экономически обоснованные и документально подтвержденные затраты в денежной форме, осуществленные налогоплательщиком.

Чтобы произведенные расходы учитывались в целях налогообложения необходимо соблюдать следующие условия:

1)расходы должны быть понесены налогоплательщиком в конкретном отчетном периоде.

2)понесенные расходы должны быть экономически обоснованы расходами считаются затраты, которые оценены в денежной форме.

3)расходы должны быть документально подтверждены.

Все расходы организации делятся на 3 группы:

1)расходы связанные с производством и реализацией

2)внереализационные расходы.

3) расходы не учитываемые в целях налогообложения.

Расходы не учитываемые в целях налогообложения (ст.270 НК РФ):

1)суммы, начисленные налогоплательщиком в виде дивидендов.

2)пени, штрафы и др. санкции, перечисляемые в бюджет и внебюджетные фонды.

3)суммы добровольных членских взносов в общественные организации и тд.

СТАВКИ НАЛОГА:

Основная ставка налога на прибыль установлена в размере 24% суммы зачисляются в бюджеты:

-6,5% - в федеральный бюджет.

-17,5 – в бюджеты субъектов РФ

НК РФ определено, что ставки по налогу на прибыль могут применятся для русских организаций(резидентов и не резидентов) в разном % эквиваленте.

Сумма налога на прибыль подлежащая уплате определяется налогоплательщиком самостоятельно, нарастающим итогом с начала года.

Сумма налога рассчитывается как соответствующая налоговой ставке в % доля налоговой базы.

Налог уплачивается ежемесячно в следующем порядке:

Или авансовыми платежами, т.е. 1/3 фактически уплаченного налога за предыдущий квартал с дальнейшим перерасчетом за квартал, от фактически полученной прибыли.