Проблемы налогообложения в субъектах малого предпринимательства.
Развитие
малого предпринимательства в России
является одним из важных направлений
решения экономических и социальных
проблем. Малое предпринимательство,
как особый сектор рыночной экономики,
находится на стадии формирования, и его
потенциал используется далеко не
полностью. Малый бизнес вносит существенный
вклад в формирование конкурентной
среды, быстро адаптируясь к внешним
условиям и обладая дополнительной
возможностью видоизменять конечную
продукцию, следуя за спросом.
На
долю малого предпринимательства в
России приходится 12% ВВП, количество
занятых более 8 млн. чел., что соответствует
18% всех наемных работников. Однако по
этим показателям Россия отстает от США,
развитых стран Европы, Японии, Китая.
Вместе с тем, в силу менее благоприятных
условий хозяйствования, по сравнению
с крупными предприятиями, субъекты
малого предпринимательства характеризуются
меньшей устойчивостью и конкурентоспособностью,
и, следовательно, нуждаются в содействии
со стороны государства для поддержания
рыночной конкуренции, обеспечения
внутренней стабильности и саморазвития
этого сектора экономики.
Субъекты
малого предпринимательства в РФ могут
осуществлять свою деятельность в рамках
одного из режимов налогообложения.
Режимы налогообложения.
Общий режим налогообложения
Преимущества
|
Недостатки
|
Часто
крупные контрагенты (например,
супермаркеты, выступающие покупателями)
заинтересованы в партнерах, применяющих
общий ре жим, т.к. работая с такими
контрагентами, у них есть возможность
применять вычеты по НДС.
|
-
является сложным с точки зрения
необходимости уплаты нескольких
налогов;
- для организаций влечет
обязанность составлять бухгалтерский
баланс;
- его применение практически
невозможно без помощи профессионального
бухгалтера.
|
Упрощенная
система налогообложения.
Преимущества
|
Недостатки
|
Ведение
бухгалтерского учета в упрощенной
форме.
Отсутствие
необходимости предоставления
бухгалтерской отчетности в ИФНС.
Подачу
налоговой декларации только один раз
в год.
Возможность
выбрать объект налогообложения (налог
с дохода или налог с «дохода минус
расход»)
Уменьшение
налоговой базы на стоимость основных
средств и нематериальных активов.
единовременно в момент их ввода в
эксплуатацию или принятия к
бухгалтерскому учету
Упрощение
налогового учета.
Уменьшение
и упрощение налогового бремени: один
налог вместо трех.
|
Вероятность
утраты права на применение УСН
(например, в случае превышения норматива
по выручке или численности персонала).
В этом случае придется восстанавливать
данные бухучета за весь период
применения «упрощенки».
Отсутствие
права открывать филиалы и
представительства.
Отсутствие
права заниматься отдельными видами
деятельности (например, страховой).
Ограничение
по размеру полученных доходов,
остаточной стоимости основных средств
и нематериальных активов.
Ограниченный
перечень расходов, уменьшающих
налоговую базу при выборе объекта
налогообложения «доходы минус
расходы».
Включение
в налоговую базу полученных от
покупателей авансов, которые
впоследствии могут оказаться ошибочно
зачисленными суммами.
Отсутствие
обязанности уплачивать НДС может
привести к потере покупателей-плательщиков
НДС, т.к. они не смогут предъявить НДС
к возмещению из бюджета.
Необходимость
пересчета налоговой базы и уплаты
дополнительного налога и пени в случае
продажи основных средств или
нематериальных активов, приобретенных
в период применения УСН (для
налогоплательщиков, выбравших объект
налогообложения «доходы минус
расходы»)
Отсутствие
возможности уменьшения налоговой
базы на сумму убытков, полученных в
период применения УСН, при переходе
на иные режимы налогообложения и
наоборот, невозможность учета убытков,
полученных в период применения иных
налоговый режимов, в налоговой базе
УСН. Другими словами, если компания
переходит с УСН на общий режим
налогообложения или, наоборот, с
общего режима на упрощенный, то прошлые
убытки не будут приниматься при
расчете единого налога или налога на
прибыль. Переносятся лишь убытки,
полученные в период применения
текущего налогового режима.
Необходимость
уплаты минимального налога при
получении убытков (при выборе объекта
налогообложения «доходы минус
расходы»). Таким образом, в отличие
от налога на прибыль, единый налог
платить придется в любом случае
Необходимость
составления бухгалтерской отчетности
при ликвидации организации.
|