Тема 8. Особые режимы налогообложения
1.Особенности применения упрощенной системы налогообложения.
Плательщики: организации и индивид. предприниматели, перешедшие на применение такой системы.
1. Применять упрощенную систему вправе при одновременном соблюдении критериев средней численности работников и валовой выручки в течение первых девяти месяцев года, предшествующего году, с которого претендуют на ее применение, организации с численностью работников в среднем за указанный период не более 100 человек, индивидуальные предприниматели, если размер их валовой выручки составляет не более 12 000 000 000 белорусских рублей.
3. Для организаций и ИП, применяющих упрощенную систему, сохраняется общий порядок исчисления и уплаты:
3.1. налогов, сборов (пошлин), взимаемых при ввозе (вывозе) товаров на таможенную территорию РБ;
3.2. государственной пошлины;
3.3. патентных пошлин;
3.4. консульского сбора;
3.5. оффшорного сбора;
3.6. гербового сбора;
3.8. сбора за проезд автомобильных транспортных средств иностранных государств по автомобильным дорогам общего пользования РБ;
3.10. налога на прибыль в отношении:
дивидендов и приравненных к ним доходов, признаваемых таковыми в соответствии с пунктом 1 статьи 35 настоящего Кодекса;
прибыли, полученной от реализации (погашения) ценных бумаг, при условии ведения раздельного учета выручки (дохода) и затрат по реализации (погашению) ценных бумаг, а также выручки (дохода) и затрат по другим видам деятельности. При отсутствии раздельного учета выручка от реализации (погашения) ценных бумаг включается в налоговую базу для исчисления и уплаты налога при упрощенной системе;
3.11. обязательных страховых взносов и иных платежей в ФСЗН Министерства труда и социальной защиты РБ;
3.12. налога на добавленную стоимость, за исключением организаций с численностью работников в среднем за период с начала года по отчетный период включительно не более 15 человек и индивидуальных предпринимателей, если размер их валовой выручки нарастающим итогом с начала года составляет не более 3 400 000 000 бел. рублей;
3.13. налога на недвижимость со стоимости принадлежащих индивидуальным предпринимателям зданий и сооружений (их частей), не используемых в предпринимательской деятельности;
3.14. земельного налога, арендной платы за землю, налога на недвижимость для некоммерческих организаций (за исключением республиканских государственно-общественных объединений).
5. Не вправе применять упрощенную систему:
5.1. организации и индивидуальные предприниматели:
5.1.1. производящие подакцизные товары;
5.1.2. производящие и (или) реализующие (в том числе по договорам поручения, комиссии, консигнации и иным аналогичным гражданско-правовым договорам) ювелирные изделия из драгоценных металлов и (или) драгоценных камней;
5.1.4. осуществляющие:
лотерейную деятельность;
туристическую деятельность;
профессиональную деятельность на рынке ценных бумаг;
деятельность в рамках простого товарищества и (или) хозяйственной группы;
деятельность в качестве резидентов свободных экономических зон или Парка высоких технологий;
деятельность по организации и проведению электронных интерактивных игр;
5.2. организации, осуществляющие:
5.2.1. риэлтерскую деятельность;
5.2.2. страховую деятельность (страховые организации, в том числе общества взаимного страхования, страховые брокеры, объединения страховщиков);
5.2.3. банковскую деятельность (банки);
5.3. организации, производящие на территории РБ с/х продукцию и уплачивающие единый налог для производителей с/х продукции;
5.4. ИП в части деятельности, по которой уплачивается единый налог с индивидуальных предпринимателей и иных физ. лиц.
6. Применение организациями и индивидуальными предпринимателями упрощенной системы прекращается, и они осуществляют исчисление и уплату налогов, сборов (пошлин) и отчислений в бюджет либо государственные внебюджетные фонды, арендной платы за землю в общем порядке начиная с месяца, следующего за отчетным периодом, в котором:
6.1. численность работников организации в среднем за период с начала года по отчетный период включительно, определенная в соответствии с частью второй пункта 1 настоящей статьи, превысила 100 человек;
6.2. валовая выручка нарастающим итогом в течение календарного года превысила критерии в бел. рублях;
6.3. ими принято решение об отказе от применения упрощенной системы;
6.4. при применении упрощенной системы без уплаты налога на добавленную стоимость численность работников организации в среднем за период с начала года по отчетный период включительно превысила 15 человек и (или) валовая выручка организаций и индивидуальных предпринимателей нарастающим итогом в течение календарного года составила более 3 400 000 000 бел. рублей. Такие организации и индивидуальные предприниматели также вправе перейти на применение упрощенной системы с использованием в качестве налоговой базы валовой выручки с уплатой налога на добавленную стоимость в соответствии с настоящей главой.
1. Организации и ИП имеют право на применение упрощенной системы с начала календарного года.
Организации и индивидуальные предприниматели, прошедшие государственную регистрацию в году, в котором они претендуют на применение упрощенной системы, вправе применять упрощенную систему начиная со дня их государственной регистрации при условии, если списочная численность работников организации не превышает 100 человек.
2. Организации и индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на упрощенную систему, должны с 1 октября по 31 декабря года, предшествующего году, в котором они претендуют на применение упрощенной системы, представить в налоговый орган по месту постановки на учет заявление о переходе на упрощенную систему, содержащее информацию о размере валовой выручки за первые девять месяцев текущего года, численности работников организации в среднем за этот период,
Организации, применяющие упрощенную систему со дня гос. регистрации, определяют численность работников в году гос. регистрации в среднем за период с 1-го числа месяца применения упрощенной системы по отчетный период включительно.
Объект: осуществление предпринимательской деятельности.
Налоговая база: определяется исходя из валовой выручки, определяемой как сумма выручки, полученной за отчетный период организациями и ИП от реализации товаров (р.у.), имущественных прав, и внереализационных доходов.
Ставки:
7% – для организаций и индивидуальных предпринимателей, не уплачивающих налог на добавленную стоимость;
5% – для организаций и индивидуальных предпринимателей, уплачивающих налог на добавленную стоимость;
2% – для организаций и индивидуальных предпринимателей в отношении выручки от реализации товаров и услуг за пределы РБ, если иное не предусмотрено Президентом РБ;
15% – для организаций и индивидуальных предпринимателей, использующих в качестве налоговой базы валовой доход.
2. Для организаций и индивидуальных предпринимателей с местом нахождения (жительства) в сельских населенных пунктах и населенных пунктах, указанных в приложении 24 к настоящему Кодексу, при осуществлении деятельности по производству товаров (выполнению работ, оказанию услуг) в этих населенных пунктах, а также на территориях, входящих в пространственные пределы сельсоветов (за исключением территорий поселков городского типа и городов районного подчинения), ставки налога при упрощенной системе устанавливаются в следующих размерах:
5% – для организаций и индивидуальных предпринимателей, не уплачивающих налог на добавленную стоимость;
3% – для организаций и индивидуальных предпринимателей, уплачивающих налог на добавленную стоимость.
Налоговым периодом налога при упрощенной системе признается календарный год.
Отчетным периодом по налогу при упрощенной системе признается:
календарный месяц – для организаций и ИП, применяющих упрощенную систему с уплатой НДС ежемесячно;
календарный квартал – для организаций и ИП, применяющих упрощенную систему без уплаты НДС либо с уплатой НДС ежеквартально.
Сумма налога при упрощенной системе исчисляется нарастающим итогом с начала налогового периода как произведение налоговой базы и ставки налога.
Отчетность: Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему, не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом, представляют в налоговые органы налоговую декларацию (расчет) по налогу при упрощенной системе.
Уплата налога при упрощенной системе производится не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.