- •Курсовая работа
- •«Налоговая система: эффективность и справедливость»
- •Содержание
- •Глава I. Понятие налога и налоговой системы 5
- •Глава II. Анализ налоговых систем в мире и России 22
- •Глава I. Понятие налога и налоговой системы.
- •Налог и его основные функции.
- •Налоговая система. Её экономическое и политическое значение
- •Налогообложение. Его принципы и элементы.
- •Налоговая ставка. Значение налоговой политики.
- •Фискальная политика и её роль в деятельности государства
- •Глава II. Анализ налоговых систем в мире и в России
- •2.1. Сравнительная характеристика налоговых систем разных стран
- •2.2. Развитие российской налоговой системы
- •2.3. Проблемы и перспективы развития налоговых систем
Налогообложение. Его принципы и элементы.
Посредством налогообложения изымаются финансовые средства предприятий и граждан в бюджет государства и регулируются условия производства и реализации товаров и услуг.
Основные принципы налогообложения: (4 классических принципа впервые сформулированные Адамом Смитом)
справедливости (всеобщность обложения и равномерность распределения налога между плательщиками соразмерно их доходам);
определенности (сумма способ и время платежа заранее известны плательщику);
удобства (взимается во время и способом, удобным для плательщика);
экономической целесообразности (сокращение издержек по взиманию налогов);
В настоящее время при формировании системы налогообложения реализуются следующие принципы:
Каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.
Налоги и сборы не могут иметь дискриминационный характер и различно применяться исходя из социальных, расовых, национальных, религиозных и иных критериев.
Налоги и сборы должны иметь экономическое основание и не могут быть произвольными. Недопустимы налоги и сборы, препятствующие реализации гражданам своих конституционных прав.
Не допускается устанавливать налоги и сборы, нарушающие единое экономическое пространство и, в частности, прямо или косвенно ограничивающие свободное перемещение в пределах территории государства, товаров (работ, услуг) или финансовых средств, либо иначе ограничивать или создавать препятствия не запрещенной законом экономической деятельности физических лиц и организаций.
Федеральные налоги и сборы устанавливаются, изменяются или отменяются Налоговым кодексом.
При установлении налогов должны быть определены все элементы налогообложения. Акты законодательства о налогах и сборах должны быть сформулированы таким образом, чтобы каждый точно знал, какие налоги (сборы), когда и в каком порядке он должен платить.
Все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика (плательщика сборов).
Элементы налогообложения:
Объект налогообложения;
Субъект налогообложения;
Налоговая база;
Налоговый период;
Налоговая ставка;
Порядок исчисления налога;
Сроки уплаты налога;
*Субъект налогообложения (налогоплательщик) – это физическое или юридическое лицо, на которое по закону возложена обязанность платить налог.
*Объект налогообложения – предмет, подлежащий налогообложению. В этом качестве выступают различные виды доходов: прибыль, добавленная стоимость, стоимость реализованных товаров и услуг и т.д.
*Налоговая база – стоимостная физическая или иная характеристика объекта налогообложения, представляет собой налоговую ставку.
*Налоговый период – календарный год или иной период времени, примененный к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и счисляется подлежащим оплате налога.
*Налоговая ставка (норма налогообложения); представляет собой величину налога на единицу измерения налоговой базы.
*Порядок исчисления налога (налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, которая подлежит уплате за налоговый период, исходя из сложившейся по данным учета налоговой базы, существующей налоговой ставки и имеющихся налоговых льгот);
*Сроки уплаты налога (сроки устанавливаются применительно к каждому налогу в отдельности);
Количественно уровень налогового бремени можно представить отношением суммы налогов на душу населения к платежеспособности или суммы налога, оставшейся после уплаты налога, к платежеспособности.
Унал. Бремени =
Где:
Нх – средняя сумма налогов на душу населения;
- доход населения после уплаты налогов;
ПН – платежеспособность населения;
Можно исчислять уровень налогового бремени по доле налогов в ВВП (ВНП):
Унал. Бремени =
Где Унал. Бремени – коэффициент или уровень налогового бремени;
Н – сумма налогов;
ВВП – валовый внутренний продукт;
Правда, исчисление этих количественных характеристик связано с рядом методологических трудностей. Это различная покупательная способность денег, трудности суммирования государственных и местных налогов, различия в классификации доходов и правилах их исчисления, различия в составе населения по уровню доходов и т.д.
Проведение экспертиз и исследований воздействия налоговых систем или отдельных налогов на развитие общественного производства и экономико-политическое состояние основывается на дискретном изучении этих воздействий в определенные моменты времени, и на этой основе делаются выводы о целесообразности и обоснованности каждого конкретного налога.
Если рассматривать налоговую систему, как часть финансовой системы государства, то необходимость рационального распределения государственных средств по наиболее перспективным направлениям является одной из наиболее важных проблем в сфере перераспределения получаемых государством средств.