- •Курсовая работа
- •«Налоговая система: эффективность и справедливость»
- •Содержание
- •Глава I. Понятие налога и налоговой системы 5
- •Глава II. Анализ налоговых систем в мире и России 22
- •Глава I. Понятие налога и налоговой системы.
- •Налог и его основные функции.
- •Налоговая система. Её экономическое и политическое значение
- •Налогообложение. Его принципы и элементы.
- •Налоговая ставка. Значение налоговой политики.
- •Фискальная политика и её роль в деятельности государства
- •Глава II. Анализ налоговых систем в мире и в России
- •2.1. Сравнительная характеристика налоговых систем разных стран
- •2.2. Развитие российской налоговой системы
- •2.3. Проблемы и перспективы развития налоговых систем
Глава II. Анализ налоговых систем в мире и в России
2.1. Сравнительная характеристика налоговых систем разных стран
Еще Рузвельт, вытащивший в свое время Америку из жесточайшего кризиса, философски заметил: в жизни нет ничего неизбежного кроме налогов и смерти. В самом деле, любому государству для защиты независимости, обеспечению безопасности, поддержания закона и порядка, поддержки национальной экономики, развитию образования, здравоохранения и выплаты пенсий требуются деньги. А в государственную казну они поступают в виде налогов с граждан и предприятий. Другого пути нет.
Налоги имеют и философское содержание, поскольку являются неотъемлемым элементом не только общественного бытия, но и общественного сознания. Не зря уже на заре человеческой цивилизации мыслители трактовали взимание налогов как насильственное, но общественно необходимое и значит полезное действие государства. При этом в разных странах и обществах формировалось разное понимание и восприятие этого действия в очень широком диапазоне, что проявилось в филологических корнях термина «налог» в различных языках. Так, в русском – «отдать» (подать), во французском – «отнять, ослабить» (impot), в английском – «обязанность» (duty), в испанском – «вложение денег» (impuesto), в немецком языке – «поддержка» (steuer).
И сколько тысяч лет существует государство, столько же правители и ученые со времен Вавилона и Древнего Египта до настоящего времени ищут оптимальные варианты налогообложения. Вариантов при этом перепробовано множество, а общепринятого для всех так и не найдено. Почему? Объяснение – в сложной объективной противоречивости социальной и экономической функции налогов. Ибо экономика подчиняется объективным законам эффективности, а социум – субъективным чувствам справедливости. Люди эффективны в работе по-разному, но требуют одинаково эффективного распределения ее результатов. Попытки доказать, что справедливость важнее эффективности, равно как и наоборот, кончаются экономическим и социальным крахом одновременно.
Налоги и в прошлом, и сегодня пронизывают все социально-экономические сферы общества. Ни одно государство, как политическая организация общества, не может обойтись без налоговых доходов. Налоги, являясь общественной категорией, отражают конкретные историко-экономические условия жизни людей и государства.
В далеком прошлом ученые-мыслители рассматривали налог как общественно необходимое и полезное явление, хотя формы налогового изъятия были жестокими - жертвоприношение, дань, использование труда рабов и др. С развитием и изменением форм государственного устройства суть налогов - обобществление части дохода; имущества общества - сохраняется.
Ученые-экономисты, исследуя налогообложение, давали налогам различные определения. Изучая экономическую сущность пологов, классик буржуазной политэкономии Д. Рикардо писал: «Налоги составляют ту долю труда страны, которая поступает в распоряжение правительства, они всегда выплачиваются, в конечном счете, из капитала или из дохода» .
Рассмотрим налоговую политику некоторых стран:
Австралия:
48 место по простоте уплаты налогов
11 платежей в год (1 – налог на прибыль, 4 – налог на работников, 6 – прочих платежей). 35 место в мире по количеству платежей.
109 часов на подготовку налогов в год (37 — подоходный, 18 – на работников, 54 — НДС). 22 место в мире по скорости.
47.9% полный налог. 127 место в мире по размеру.
Россия:
105 место по простоте уплаты налогов
11 платежей в год (1 – налог на прибыль, 3 – налог на работников, 7 – прочих платежей). 35 место в мире по количеству платежей.
320 часов на подготовку налогов в год (160 – подоходный, 96 – на работников, 64 — НДС). 132 место в мире по скорости.
46.5% полный налог. 123 место в мире по размеру.
США:
62 место по простоте уплаты налогов
11 платежей в год (2 – налог на прибыль, 4 – налог на работников, 5 – прочих платежей). 35 место в мире по количеству платежей.
187 часов на подготовку налогов в год (99 — подоходный, 55 – на работников, 33 — НДС). 66 место в мире по скорости.
46.8% полный налог. 124 место в мире по размеру.
Украина:
181 место по простоте уплаты налогов
135 платежей в год (5 – налог на прибыль, 108 – налог на работников (что не очень справедливо!) 22 – прочих платежей). 183 место в мире по количеству платежей.
657 часов на подготовку налогов в год (112 — подоходный, 364 – на работников, 181 — НДС). 174 место в мире по скорости.
55.5% полный налог. 149 место в мире по размеру.
Из этого можно сделать вывод, что разные страны воспринимают налоговую систему и подходят к её совершенствованию по-разному, а следовательно экономическое положение и стадии развития экономики этих стран различается, так как эффективность и справедливость налоговой системы влияет на экономику страны.
Налоги отражают конкретные историко-экономические условия жизни людей и государства. Во всех определениях налогов в разных странах подчеркиваются следующие их особенности:
тесная связь налогов с государственной властью, для которой они являются важнейшим источником доходов;
принудительный характер платежей, осуществляемых на основе законодательства;
участие в экономических процессах общества.
Исторически налоги возникли с разделением общества на социальные группы и появлением государства. Социально-экономическая их сущность, функции и роль определяются экономическим и политическим строением общества, природой и задачами государства.
Таблица 2: Задачи и предназначения налоговой системы: примеры достижения эффективности из опыта разных стран
Страна |
Формулировка основной задачи и предназначения налоговой системы разных стран |
Характерные черты/особенности1 |
||
А |
В |
C |
||
Боливия |
обеспечивать постоянный рост собираемости налогов и укрепления налоговой дисциплины посредством повышения эффективности налогового администрирования, внедрения принципа добровольного соблюдении налогового законодательства, осуществления жесткого контроля над исполнением начисленных налоговых обязательств, а применения мер принудительного взыскания по отношению к неплательщикам |
А |
|
|
Мексика |
обеспечивать эффективный сбор федеральных налогов (взносов) в целях наполнения федерального бюджета, необходимого для финансирования государственных расходов при правильном и справедливом применении налогово-бюджетного и таможенного законодательства в условиях его добровольного исполнения |
А |
|
|
США |
оказывать высочайший уровень обслуживания американского налогоплательщика путем оказания ему помощи в правильном понимании налогового законодательства и честного и справедливого применения этого законодательства по отношению ко всем |
|
В |
С |
Канада |
основная задача- способствовать соблюдению налогового, торгового и таможенного законодательства Канады путем проведения воспитательной и просветительской работы среди налогоплательщиков, их качественного обслуживания и ответственного применения мер принудительного взыскания задолженности поналогам (другим установленным платежам), внося, таким образом, свой вклад в дело повышения социального благосостояния граждан страны |
А |
В |
|
Сингапур |
функционировать в качестве государственного органа, отвечающего за весь комплекс налогового администрирования (включая контроль над правильностью начисления и уплаты налогов(сборов) и применение мер принудительного взыскания); консультировать правительство по вопросам применения налогового законодательства и представлять Сингапур на международной арене по вопросам, относящимся к ведению Налогового управления |
А |
|
|
Малайзия |
налоговый комитет Малайзии обеспечивает сбор налогов в бюджет при четком соблюдении принципов справедливости, эффективности и честности и сохранении связанных с этим затрат на обоснованном уровне и при безупречном обслуживании клиентов |
А |
В |
С |
Новая Зеландия |
оказывать качественную консультационную поддержку органам государственной власти и населению по вопросам применения законодательства, регулирующего сферу налогообложения и социальной защиты; повышать уровень соблюдения законодательства Новой Зеландии, регулирующего сферу налогообложения и социальной зашиты путем проведения воспитательной и просветительской работы среди налогоплательщиков, их качественного обслуживания, а также справедливого, но твердого применения мер принудительного взыскания |
А |
В |
|
ЮАР |
служба внутренних доходов ЮАР ставит перед собой следующие цели: постоянно совершенствовать процесс сбора налогов; обеспечивать соблюдение налогового законодательства; обеспечивать высокий уровень обслуживания клиентов с учетом их нужд при соблюдении принципов справедливости, равенства и прозрачности; добиваться высокой эффективности с точки зрения соотношения затрат и результатов; содействовать осуществлению политики государства в области социальной зашиты населения; ведение надежного статистического учета на основе достоверных данных; консультирование других органов государственной власти по вопросам применения налогового законодательства |
А |
В |
С |
Уганда |
налоговое ведомство Уганды отвечает за обеспечение необходимых условий для мобилизации налоговых доходов в целях финансирования текущих и капитальных программ развития, повышения уровня жизни всех граждан страны и сокращения бедности при увеличении доли налоговых поступлений в ВВП |
А |
|
|
Литва |
заключается в повышении уровня жизни граждан Литвы и внесении своего вклада в дело развития нации путем повышения качества и эффективности налогового администрирования для обеспечения поступления в бюджет всех установленных законом налогов - ни больше, но не меньше |
А |
|
С |
Словения |
эффективный сбор налогов на благо государства и его граждан при обеспечении справедливого отношения к налогоплательщикам |
А |
|
С |
А - цели социально-экономического характера; В - основные методы достижения поставленных стратегических целей; С — ценности/ руководящие принципы.
Систему налогообложения в нашей стране не назовешь простой — ставки высокие, налогов много, и на их оформление требуется в среднем 448 часов в год. Такие данные опубликованы в отчете «Paying Taxes 2009», подготовленном компанией PricewaterhouseCoopers (PWC), Всемирным банком и Международной финансовой корпорацией. Исследователи ставили перед собой задачу оценить уровень удобства налоговых систем различных стран мира.
Специалисты, составляя рейтинг удобства национальных систем налогообложения, руководствовались тремя критериями: количеством налогов, их объемом и временем, которое нужно потратить на подготовку к их уплате.
Таблица 3: 10 самых удобных налоговых систем мира.
№ |
Страна |
Общее число налогов |
Время, затрачиваемое на уплату налогов, (часов в год) |
Полная налоговая ставка, (%) |
1 |
Мальдивы |
1 |
0 |
9,1 |
2 |
Катар |
1 |
36 |
11,3 |
3 |
Гонконг (КНР) |
4 |
80 |
24,2 |
4 |
ОАЭ |
14 |
12 |
14,4 |
5 |
Сингапур |
5 |
84 |
27,9 |
6 |
Ирландия |
9 |
76 |
28,8 |
7 |
Саудовская Аравия |
14 |
79 |
14,5 |
8 |
Оман |
14 |
62 |
21,6 |
9 |
Кувейт |
14 |
118 |
14,4 |
10 |
Кирибати |
7 |
120 |
31,8 |
Таблица 4: 10 самых сложных налоговых систем мира.
№ |
Страна |
Общее число налогов |
Время, затрачиваемое на уплату налогов, (часов в год) |
Полная налоговая ставка, (%) |
172 |
Панама |
59 |
482 |
50,6 |
173 |
Ямайка |
72 |
414 |
51,3 |
174 |
Мавритания |
38 |
696 |
98,7 |
175 |
Гамбия |
50 |
376 |
292,4 |
176 |
Боливия |
41 |
1080 |
78,1 |
177 |
Венесуэла |
70 |
864 |
56,6 |
178 |
Центрально-Африканская Республика |
54 |
504 |
203,8 |
179 |
Республика Конго |
61 |
606 |
65,5 |
180 |
Украина |
99 |
848 |
58,4 |
181 |
Беларусь |
112 |
1188 |
117,5 |
В рейтинге налоговых систем мира Россия занимает 134 место — российские предприниматели ежегодно вынуждены тратить на уплату налогов 448 часов (или 56 рабочих дней) и отдавать при этом половину коммерческой прибыли. Для сравнения: годом ранее мы находились на 130 строчке.
Однако, как отмечают эксперты, налоговый режим в нашей стране за минувший год не изменился, просто Россию «обошли» другие участники опроса, изменившие свои методики пополнения казны.