Вопрос 2: Методы детерминированного факторного экономического анализа

Структура ответа:

1.Сущность метода детерминированного факторного анализа

2. Задачи факторного анализа.

3. Основные способы детерминированного анализа.

4. Теоретическая основа для количественной оценки роли отдельных факторов в динамике результативного показателя.

5. «Неудобство» дифференцирования для экономических расчетов.

6. Суть формул факторных индексов.

7. Процедура расчетов приемами цепной подстановки, абсолютных разниц, относительных разниц.

8. Какой метод факторного анализа позволяет получить более точные расчеты, не требует последовательности подстановок, процедура его расчетов.

Детерминированный факторный анализ исследует влияние факторов, связь которых с результативным показателем носит функциональный характер, т.е. когда величина результативного показателя может быть представлена в виде произведения, частного или алгебраической суммы нескольких факторов.

Основные задачи факторного анализа:

- отбор факторов для анализа исследуемых показателей;

- классификация и систематизация их с целью обеспечения системного подхода;

- моделирование взаимосвязей между результативными и факторными показателями;

- расчет влияния факторов и оценка роли каждого из них в изменении величины результативного показателя;

- работа с факторной моделью (практическое ее использование для управления экономическими процессами).

В детерминированном анализе используются следующие способы:

Метод дифференциального исчисления. Теоретической основой для количественной оценки роли отдельных факторов в динамике результативного (обобщающего) показателя является дифференцирование. В методе дифференциального исчисления предполагается, что общее приращение функций (результирующего показателя) разлагается на слагаемые и так называемый неразложимый остаток, который интерпретируется как логическая ошибка метода дифференцирования, просто отбрасывается. В этом состоит «неудобство» дифференцирования для экономических расчетов, в которых требуется точный баланс изменения результативного показателя и алгебраической суммы влияния всех факторов.

Индексный метод определения влияния факторов на обобщающий показатель. Суть формул факторных индексов можно сформулировать: если обобщающий экономический показатель представляет собой произведение количественного и качественного показателей-факторов, то при определении влияния количественного фактора качественный показатель фиксируется на базисном уровне, а при определении влияния качественного фактора количественный показатель фиксируется на уровне отчетного периода.

Этот принцип разложения абсолютного прироста обобщающего показателя по факторам пригоден для случая, когда число факторов равно двум (один из них количественный, другой – качественный), а анализируемый показатель представлен как их произведение.

Метод цепных подстановок. Этот метод заключается в получении ряда промежуточных значений обобщающего показателя путем последовательной замены базисных значений факторов на фактические. Разность двух промежуточных значений обобщающего показателя в цепи подстановок равна изменению обобщающего показателя, вызванного изменением соответствующего фактора. Метод имеет недостатки. Во-первых, результаты расчетов зависят от последовательности замены факторов; во-вторых, активная роль в изменении обобщающего показателя необоснованно часто приписывается влиянию изменения качественного фактора.

Способ абсолютных разниц. При его использовании величина влияния факторов рассчитывается умножением абсолютного прироста значения исследуемого фактора на базовую величину факторов, которые находятся с права от него, и на фактическую величину факторов отчетного периода, расположенных слева от него в модели.

Способ относительных разниц. Здесь используются относительные приросты факторных показателей, выраженные в виде коэффициентов или процентов.

Интегральный метод факторного анализа. Использование этого способа позволяет получать более точные результаты расчета влияния факторов, поскольку дополнительный прирост результативного показателя от взаимодействия факторов не присоединяется к фактору, а делится поровну между ними. Результаты расчетов не зависят от последовательности подстановок и последовательности расчета факторных влияний. Метод не требует предварительных знаний о том, какие факторы количественные, а какие качественные.

Литература:

1. Теория экономического анализа, учебник. А.Д .Шеремет, М. ИНФРА-М, 2008г.

2. Анализ хозяйственной деятельности предприятия, учебник. Г.В.Савицкая, М, ИНФРА-М.,2007г