3.4. Методика факторного аналізу

Одним з ефективних способів достатньо глибоко проаналізувати процеси товарообороту та ті зміни і фактори, котрі відбуваються в процесі реалізації товарів саме на роздрібних підприємствах і впливають на ефективність його діяльності є факторний аналіз.

Оскільки одним з ключових елементів проведення такого аналізу є товарооборот, то слід відмітити, що фактори, котрі здійснюють вплив на зміну роздрібного товарообороту, ділять на:

- Зовнішні:

ð Демографічні (чисельність, вік, склад, освіта, міграція населення)

ð Економічні (рівень розвитку матеріального виробництва, рівень життя населення, інфраструктура району діяльності)

ð Науково-технічні (прискорення НТП – поява нових потреб і можливостей їх задоволення)

ð Культурні (традиції, світогляд, система цінностей).

- Внутрішні

Вплив зовнішніх факторів на зміну товарообороту ВАТ «Київський ЦУМ» досить складно визначити, що може здійснити негативний вплив на діяльність підприємства. Але взагалі даний аналіз проводиться за допомогою:

ü Обчислення коефіцієнта еластичності

ü Побудови трендових моделей

Коефіцієнт еластичності характеризує відносне збільшення чи зменшення обсягу споживання на кожний % зміни доходів на одну особу, або інших зовнішніх факторів, що впливають на попит і визначають зміну товарообороту.

Трендові моделі дають можливість виявити сукупний вплив зовнішніх факторів на обсяг товарообороту і характеризують залежність товарообороту від фактору часу [25].

Аналіз товарообороту основаних на складанні та вивченні товарного балансу. Причому всі показники в товарному балансі відображаються по роздрібних цінах.

Головний фактор успішного розвитку товарообороту – забезпеченність та раціональність використання товарних ресурсів. Здійснюючи аналіз, перш за все перевіряють, як товарні ресурси вплинули на динаміку роздрібного товарообороту, задоволення попиту покупців на окремі товари. Роздрібний товарооборот залежить від надходження товарів та стану товарних запасів. На його обсяг також здійснює вплив інше вибуття товарів. Ця залежність може бути виражена формулою товарного балансу (3.4):

ТЗп + Н = Р + ІВ + ТЗк (3.4)

Де ТЗп – товарні запаси на початок періоду;

Н – надходження товарів;

Р – реалізація (товарооборот);

ІВ – інше вибуття;

ТЗк – товарні запаси на кінець періоду;

Вплив показників товарного балансу на обсяг роздрібного товарообороту можна визначити, застосовуючи слідуючу формулу (3.5):

Р = ТЗп + Н- ІВ- ТЗк (3.5)

Відповідно, на виконання плану і динаміку роздрібної реалізації позитивний вплив здійснюють завищені товарні запаси на початок звітного періоду ( якщо товари користуються попитом ) і збільшення надходження товарів та негативний вплив – збільшення іншого вибуття та завищені товарні запаси на кінець періоду [21,ст.58].

У торговельного підприємства ВАТ «Київський ЦУМ» є слідуючі дані про рух товарів (табл. 3.6)

Показ-ники	2004	2005	2006	2007	2008	Відхилення 2008 р. від				Влив факторів на Рпорівняно з
						2004	2005	2006	2007		2004				2005			2006		2007
ТЗп	27984,6	35034,5	41346,5	45550,2	65965	37980,4	30930,5	24618,5	20414,8			37980,4		30930,5		24618,5			20414,8
Н	192596,8	229167	282566,5	334246,3	396085	203488,2	166918	113518,5	61838,7			203488,2		166918		113518,5			61838,7
ТЗк	34339,4	41346,5	45550,2	65965,4	77638	43298,6	36291,5	32087,8	11672,6			43298,6		36291,5		32087,8			11672,6
Р	186242	222855	278362,8	313831,1	384412	198170	161557	106049,2	70580,9

Таблиця 3.6

Товарний баланс ВАТ «Київський ЦУМ» в діючих цінах за 2004-2008 рр., тис.грн.

З даних таблиці видно, що товарооборот у 2008 році зростав порівняно з 2002, 2005, 2006 та 2007 роками відповідно на 198170, 161557, 106049,2 та 70580,9 тис. грн. Порівняно із 2004 роком обсяг реалізації підвищився за рахунок збільшення надходження товарів на 203488,2 тис.грн., а за рахунок збільшення залишків товарів на початок та збільшення залишків на кінець обсяг реалізації збільшився відповідно на 37980,4 та 43298,6 тис.грн. Порівняно із 2007 роком обсяг реалізації зменшився, тому що залишків на початок року в порівняні з іншими стало менше та надходження товарів протягом року зменшилось відповідно на 20414,8 та 61838,7 тис.грн., про це також свідчить і зменшення на кінець товарних залишків на кінець періоду, котрі становили 11672,6 тис.грн.

Із наведених даних можна зробити висновок, що протягом звітного періоду в діяльності досліджуваного підприємства спостерігається певний спад саме в нарощуванні темпів реалізації, про що свідчить зменшення його обсягів, значні коливання залишків товарів на початок і на кінець періоду. Позитивним в діяльності досліджуваного підприємства є те, що обсяги закупівлі товарів майже повністю відповідають їх реалізації, що не призводить до формування понаднормових запасів товарів у торговельних залах підприємства і підприємство продовжує вести прибуткову результативну діяльність.

Отже, динаміка роздрібного товарообороту, ритмічність та рівномірність залежать перш за все від забезпеченності товарними ресурсами, правильності їх розподілу та використання. Забезпеченність – це головний фактор успішної господарської діяльності підприємства.

Надходження товарів, а також стан товарних запасів протягом періоду, як бачимо, можуть сприяти збільшенню товарообороту, або навпаки – його зменшенню. При цьому крім загального обсягу товарних ресурсів важливим фактором збільшення товарообороту є якість товарів, що надходять.

Тому, поряд з наведенням порядку в організації товаропостачання, зміцненням договірної дисципліни, необхідно підвищувати вимоги до якості та асортименту товарів, що закуповуються.

Крім товарного забезпечення (надходження товарних запасів) на обсяг товарообороту, а відповідно, і на його динаміку впливають і інші фактори, в тому числі і трудові [23].

Основними трудовими факторами, що здійснюють вплив на товарооборот, є слідуючі:

ü забезпеченість трудовими ресурсами;

ü правильність встановлення режиму роботи;

ü ефективність використання робочого часу;

ü підвищення продуктивності праці.

Для аналізу впливу трудових факторів на обсяг товарообороту застосовують мультиплікативну двохфакторну модель аналізу (3.6):

Р = Ч * ПП, (3.6)

де Р – обсяг реалізації (товарооборот),

Ч – середньоспискова чисельність працівників,

ПП – продуктивність праці.

Розглянемо розрахунок впливу чисельності працівників та продуктивності праці на динаміку товарообороту, застосовуючи аналітичний прийом різниць (табл. 3.7, 3.8).

Таблиця 3.7

Динаміка роздрібного товарообороту, чисельності працівників та продуктивності праці ВАТ «Київський ЦУМ» за 2004-2008 роки

Показник	2004	2005	2006	2007	2008	Відхилення 2008 р. від
						2004	2005	2006	2007
Роздрібний товарооборот, тис.грн.	186242,0	222855,0	278362,8	313831,1	384412,0	198170,0	161557,0	106049,2	70580,9
Сердньооблікова чисельність працівників, чол.	100,00	105,00	102,00	103,00	101,00	1,00	-4,00	-1,00	-2,00
Продуктивність праці (товарооборот на 1 працівника), тис.грн.	1862,42	2122,43	2729,1	3046,9	3806,06	1943,64	1683,63	1077,01	759,16

Таблиця 3.8

Вплив продуктивності праці і чисельності працівників на динаміку товарообороту ВАТ «Київський ЦУМ» у 2008 році порівняно із 2007 роком

№п/п	Фактор	Розрахунок впливу	Сума, тис.грн.
1.	Чисельність працівників	-2 • 3046,9	- 6093,8
2.	Продуктивність праці	759,16 • 101	76675,16
	Загальний вплив факторів	- 6093,8 + 76675,16	70581,36

Для визначення впливу чисельності працівників на зміну товарообороту застосовують слідуючий алгоритм (3.7):

DРч = DЧ * ППо (3.7)

Вплив зміни продуктивності праці на динаміку товароообороту визначається за формулою (3.8):

DРпп = DПП * Ч1 (3.8)

Так, за рахунок зменшення чисельності працівників протягом звітного періоду на 2 чоловіка товарооборот зменшився на 6093,8 тис.грн., а збільшення продуктивності праці на 759,16 тис.грн. призвело до збільшення обсягу реалізації на 76675,16 тис.грн. Загальний вплив цих двох факторів призвів до підвищення товарообороту на 70581,36 тис.грн. Результати аналізу свідчать про достатньо раціональне та ефективне використання робочої сили на досліджуваному підприємстві. Так, за рахунок дії інтесивного фактору (продуктивності праці) обсяг реалізації збільшився на 76675,16 тис.грн. Це свідчить про раціональний розподіл продуктивних сил та їх ефективне використання.

Важливим питанням аналізу товарообороту і товарних запасів являється вивчення ефективності їх використання. Для цього розраховується забезпеченість товарообороту товарними запасами та ефективність використання товарних запасів. Аналіз і оцінку ефективності використання і забезпеченості товарами даного підприємства можна відобразити в таблиці 3.9.

Таблиця 3.9

Динаміка основних показників ефективності використання товарних ресурсів у ВАТ «Київський ЦУМ» за 2004-2008 роки

Показник	Розра-хунок	2004	2005	2006	2007	2008	Відхилення 2008 р. від
							абсолютне,тис.грн				відносне,%
							2004	2005	2006	2007	2004	2005	2006	2007
Середні товарні запаси, тис грн (ТЗ)	ТЗ = (ТЗ1-ТЗ0)/2	34686,95	38190,5	43448,4	55757,8	71801,5	37114,6	33611	28353,2	16043,7	51,69	90,56	84,36	56,59
Обсяг реалізації, тис грн (Р)	Р = ТЗ*Етз	219039	222855	278363	313831	384412	165373	161557	106049	70580,9	43,02	97,69	65,64	66,55
Ефективність використання товарних запасів, тис.	Етз = (Р/ТЗ)	6,31	5,84	6,41	5,63	5,35	-0,96	-0,48	-1,05	-0,27	-17,95	50,11	218,66	26,08
грн (Етз)
Забезпеченість т/о товарними запасами, тис. грн (Зтз)	Зтз = ТЗ/Р	0,16	0,17	0,16	0,18	0,19	0,03	0,02	0,03	0,01	1,35	-3,47	0,02	0,05

Розглянувши динаміку основних показників ефективності використання товарних ресурсів на даному підприємстві, можна побачити, що незважаючи на поступове збільшення товарних запасів та обсягів реалізації, темпи їх приросту поступово знижувалися, що в свою чергу вплинуло і на ефективність їх використання протягом всього досліджуваного періоду на 0,96 тис.грн, 0,48 тис.грн, 1,05 тис.грн. та 0,27 тис.грн порівняно із 2004, 2005, 2006 та 2007 роками відповідно. Це свідчить про зменшення на ці суми обсягу роздрібного товарообороту, який припадає на 1 гривню товарних ресурсів, що є негативною рисою діяльності досліджуваного підприємства.

Динаміка роздрібного товарообороту залежить перш за все від забезпеченності товарними ресурсами, правильності їх розподілу та використання. Забезпеченність – це головний фактор успішної господарської діяльності підприємства, який характеризує обсяг товарних ресурсів, що припадає на 1 грн товарообігу. Оскільки на ВАТ «Київський ЦУМ» забезпеченість товарообігу товарними запасами дещо збільшилась порівняно з попередніми роками, то це свідчить про достатність товарних запасів для забезпечення збільшення обсягу товарообороту.

Взаємозв’язок між обсягом роздрібної реалізації та факторами, які здійснюють на неї вплив, вивчається за алгоритмом (3.9):

Р = ТЗ * Етз (3.9)

Де Р – обсяг роздрібного товарообігу;

ТЗ – середні товарні запаси;

Етз – ефективність використання товарних запасів;

Вплив вищезазначених факторів на обсяг реалізації досліджується за допомогою інтегрального методу (3.10, 3.11):

D Ртз = ½ * D ТЗ * ( Етз1 + Етз0 ) (3.10)

D РЕтз = ½ * D Етз * ( ТЗ1 + ТЗ0) (3.11)

Де D Ртз – зміна реалізації за рахунок товарних запасів;

D РЕтз - зміна реалізації за рахунок ефективності товарних запасів;

DТЗ – зміна обсягу товарних запасів за досліджуваний період;

D Етз - зміна обсягу ефективності товарних запасів за період;

ЕТЗ1; ЕТЗ0 – ефективність товарних запасів у зв. та попер. періодах;

ТЗ1; ТЗ0 – обсяг товарних запасів у зв. та попер. періодах;

На динаміку товарообороту значний вплив здійснюють стан, розвиток та ефективність використання матеріально-технічної бази торгівлі. Під матеріально-технічною базою перш за все розуміють основні засоби. За належністю вони поділяються на власні та орендовані, але в процесі аналізу основні засоби мають вивчатися комплексно, незалежно від їх приналежності [21] .

Показниками ефективності використання матеріально-технічної бази на роздрібних торговельних підприємствах ( крім товарообороту на 1 м2 торговельної площі ) є фондовіддача основних засобів(ФВ), яка розраховується за формулою (3.12):

ФВ = Р / ОЗ, (3.12)

де Р – обсяг роздрібного товарообороту;

ОЗ – середньорічна вартість основних засобів.

Для аналізу впливу фондовіддачі та вартості ОЗ на роздрібний товарооборот застосовують наступну модель (3.13):

Р = ФВ * ОЗ (3.13)

Для здійснення аналізу впливу цих факторів на досліджуваний показник доцільним є побудова допоміжної аналітичної таблиці (табл. 3.9)

Таблиця 3.9

Оцінка впливу на обсяг реалізації у 2006 році зміни середньорічної вартості основних засобів та фондовіддачі порівняно із 2005 роком

№	Показники	2 007р.	2 008р.	Відхилення
п/п				Абсол.	Відн.	В т. ч. за рахунок
1	Обсяг реалізації, тис.грн.	313831	384412	70581	22,49	ОЗ	ФВ
						36063,06	34517,94
2	Середньорічна вартість ОЗ,тис.грн.	425,30	471,75	46,45	10,92
3	Фондовіддача, грн.	737,91	814,86	76,96	10,43

Аналіз зміни товарообороту під впливом вищезазначених факторів здійснено з використанням інтегрального методу:

Ртз = ½ ОЗ * (ФВо+ФВ1) = ½* 46,45 *(737,91+814,86)= 36063,06 тис.грн.

Рфв = ½ ФВ * (ОЗо+ОЗ1) = 0,5*76,96*(425,3+471,75)= 34517,94 тис.грн.

Із таблиці 3.9 видно, що за рахунок збільшення середньорічної вартості ОФ у звітному періоді на 46,45 тис.грн (10,92%) обсяг реалізації товарів збільшився на 36036,06 тис.грн. Збільшення фондовіддачі на 76,96 грн. (10,43%) також позитивно відбилось на розвитку роздрібної реалізації товарів – її обсяг збільшився на 34517,94 тис.грн. Тому сумарний вплив цих факторів призвів до збільшення обсягів товарообороту на 70581 тис.грн. Отже, можна зробити висновок, що дане підприємство є достатньо ефективним і прибутковим, раціонально використовує свої ресурси та здатне оптимально організовувати господарські процеси.

Висновки та пропозиції

На основі проведеного дослідження з питань бухгалтерського обліку, контролю і аналізу реалізації товарів на підприємствах роздрібної торгівлі, вивчення діючого законодавства України щодо регулювання обліку та аналізу реалізації товарів та сучасного стану економіки країни, можна стверджувати, що провідною галуззю економічного сектору є роздрібна торгівля, необхідною умовою ефективного функціонування якої є облік та аналіз товароруху, а також контроль за результатами діяльності роздрібного торговельного підприємства.

У процесі становлення і розвитку ринкового середовища завданням роздрібних торговельних підприємств є підвищення економічної обгрунтованості прийнятих управлінських рішень. Одним із основних об’єктів управління на підприємствах роздрібної торгівлі є операції з надходження та реалізації товарів. При прийнятті управлінських рішень важливе значення має правильне розуміння економічної сутності товарів. Ефективність прийнятих управлінських рішень в значній мірі залежить від повноти здійснення та використання результатів бухгалтерського обліку та аналізу господарської діяльності.

В роботі питання бухгалтерського обліку, контролю та економічного аналізу реалізації товарів розглядаються на основі практичної діяльності ВАТ «Київський ЦУМ». Основні висновки та пропозиції, що витікають з проведеного дослідження, полягають у наступному:

1. Реалізація товарів є основною ланкою руху товарів на підприємствах роздрібної торгівлі, етапом, на якому відбувається одержання доходів та формування прибутку, тому всі зусилля працівників мають бути спрямовані на збільшення обсягів реалізації та забезпечення рівномірності її здійснення.

2. Протягом останніх років Верховною Радою та урядом розроблено величезну кількість законодавчих та нормативно-правових документів з приводу державного регулювання відносин у сфері товарного обігу. Проте переважна більшість прийнятих документів мають другорядний характер, є підзаконними актами і тому вимагають прийняття основного документа, який би регулював правовідносини у сфері товарного обігу. Тим більше, що наш законодавство достатньо часто зазнає певних змін та не є стабільним, що також ускладнює регулювання господарської діяльності в сфері роздрібної торівлі.

3. Для врегулювання проблем організації та здійснення торговельної діяльності урядовці пропонують прийняти Торговельний кодекс, який би регулював правовідносини у сфері товарного обігу. Але необхідність прийняття подібного документу можна піддати сумніву. Оскільки сфера товарного обігу є надзвичайно мобільною і тому дуже важко розробити і впровадити сталий механізм регулювання діяльності у цій галузі. Пропонується прийняття закону України “Про внутрішню торгівлю”, структура якого припускала б гармонійність його адаптації до мінливих умов функціонування торгівлі.

4. Кожний етап товароруху, що пов’язаний з реалізацією товарів, супроводжується оформленням первинних документів, які потім знаходять відображення в бухгалтерському обліку. Недоліком первинного обліку у діяльності ВАТ «Київський ЦУМ» є відсутність графіку документообороту. Пропонується розробити правила документообороту, в яких має бути встановлено, якими бланками документів потрібно оформляти окремі господарські операції, хто з працівників товариства і коли має здійснювати це оформлення.

5. Розглянувши фінансовий облік реалізації товарів на ВАТ «Київський ЦУМ» можна говорити про його відповідність діючому законодавству. Для обліку руху товарів у товаристві використовують рахунки, що відповідають Інструкції про застосування плану рахунків. Напевно, було б доцільно відмітити певну недосконалість аналітичного обліку на досліджуваному товаристві. Так, було б раціональним введення субрахунків другого порядку до рахунку 282 “Товари в торгівлі” при передачі товарів однією матеріально відповідальною особою іншій.

6. На даному підприємстві бази-практики мають місце товарні втрати. Тому необхідною є правильна організація їх обліку та поточного бухгалтерського контролю, суворе дотримання правил документального оформлення господарських операцій. Добре організований бухгалтерський облік сприятиме укріпленню фінансової та розрахункової дисципліни, недопущенню фактів безгосподарності і розбазарювання.

7. Основною метою управління надходженням товарів і організації закупівлі товарів на цьому підприємстві являється забезпечення ритмічного постачання товарів на підприємство роздрібної торгівлі в необхідному обсязі та асортименті, в свою чергу метою управління реалізацією являється забезпечення високих темпів розвитку роздрібного торговельного підприємства і задоволення попиту покупців.

8. Інфляційні процеси, підвищення цін, коливання попиту і пропозиції на окремі групи товарів призводять до невідповідності облікової і ринкової ціни товарів. Для приведення у відповідність облікових цін з ринковими цінами в товаристві застосовують переоцінки. Було б доцільніше проведити уцінку товарів по закінченню одного року їх зберігання, а по окремих товарах – одного сезону. Оскільки у деяких випадках строк зберігання товарів більше 3 років, то в таких випадках витрати по зберіганню товарів перевищують їх ціну, а сума уцінки значно більше 50% від ціни виробу, оскільки такі товари фактично не тільки втратили свій товарний вигляд від довгого зберігання, але і значно знизилась їх якість.

9. Визначення оптимальних розмірів і підтримка необхідних пропорцій між величиною товарообігу та товарних запасів являється важливим завданням аналізу господарської діяльності, адже нестача товарних запасів або їх нераціональне розміщення викликає складності в задоволенні споживчого попиту, а надлишки призводять до додаткових втрат і погіршення фінансового становища підприємства.

10. Дохід від реалізації товарів у 2008 році в досліджуваному товаристві збільшився порівняно з 2007 роком на 70581 тис. грн. Це підвищення було викликане поступовим збільшенням використання протягом досліджуваного періоду залишків товарів та надходження товарів протягом року, а також збільшенням товарних запасів на кінець 2008 року в порівнянні з 2007 роком. Можна зробити висновок, що діяльність ВАТ «Київський ЦУМ» є достатньо ефективною та налагодженою, асортимент товарів формується з врахуванням попиту споживачів, товарні запаси можна вважати достатньо оптимальними, оскільки коливання залишків товарів як на початок, так і на кінець періоду є не значним, а обсяги закупівлі товарів цілком відповідають їх реалізації. З іншої сторони, проаналізувавши темпи росту обсягів реалізації можна побачити, що ці темпи 2008 року по відношенню до минулих років починають знижуватися, тому в майбутньому це може негативно позначитися на прибутковості та ефективності діяльності підприємства в цілому. Тим не менш дане підприємство має цілком стабільні резерви для підвищення обсягів товарообороту, що тим самим може сприяти покращенню ситуації з нарощуванням обсягів реалізації та отримання, відповідно, більших прибутків. Для цього слід, перш за все, переглянути свою цінову політику, що дозволило б створити більш гнучку систему знижок або доступного набору товарів, котрі користуються попитом у споживачів. Також не слід забувати про розширення асортименту, його верифікацію та доступність потенційному клієнту.

Однією з головних задач контролю реалізації товарів на досліджуваному підприємстві є виявлення недоліків та порушень, забезпечення перекриття каналів нестач, крадіжок і безгосподарності, мобілізація резервів збільшення роздрібного товарообігу, сприяння нормалізації товарних запасів.

Вироблені в дипломній роботі пропозиції та рекомендації з подальшого удосконалення бухгалтерського обліку, контролю та аналізу реалізації товарів будуть сприяти більш ефективній організації цінової, асортиментної політики підприємства та збільшенню рентабельності його діяльності. Проблема обліку та аналізу реалізації товарів в роздрібній торгівлі багатогранна. Вона може бути вирішена більш повно лише загальними зусиллями бухгалтерів, економістів, аналітиків та інших працівників підприємства. Проведення в реалізацію заходів, що вказані в дипломній роботі можуть посприяти, на мій погляд, оптимізації здійснення надходження та реалізації товарів та покращанню загального стану господарювання підприємства.

Аналітичні показники

Додаток Д

Основні аналітичні показники ВАТ «Київський ЦУМ» за 2004-2008 рр.

Показники	Роки, тис. грн					Відхилення 2008 р. від
	2004	2005	2006	2007	2008		2004	2005	2006	2007
1	2	3	4	5	6		7	8	9	10
Дохід (виручка) від реалізації товарів	219038,80	222855,00	278362,80	313831,00	384412,00		165373,20	161557,00	106049,20	70581,00
Податок на додану вартість	28706,80	32168,50	37158,90	44414,00	52475,00		23768,20	20306,50	15316,10	8061,00
Чистий дохід (виручка) від реалізації товарів	190154,30	190424,40	240836,90	268977,00	331543,00		141388,70	141118,60	90706,10	62566,00
Собівартість реалізованих товарів	146368,70	139270,30	180528,10	208239,00	256423,00		110054,30	117152,70	75894,90	48184,00
Валовий прибуток	43785,60	51154,10	60308,80	60738,00	75120,00		31334,40	23965,90	14811,20	14382,00
Інші операційні доходи	3226,50	3332,50	1020,20	1636,00	2547,00		-679,50	-785,50	1526,80	911,00
Адміністративні витрати	13686,40	14213,30	15651,40	20910,00	20248,00		6561,60	6034,70	4596,60	-662,00
Витрати на збут	25445,10	30693,00	37906,30	34997,00	48627,00		23181,90	17934,00	10720,70	13630,00
Інші операційні витрати	1314,70	1504,50	1261,40	2115,00	5584,00		4269,30	4079,50	4322,60	3469,00
Фінансовий результат від звичайної діяльності до оподаткування діяльності (прибуток)	8563,40	8384,70	7297,40	4389,00	3070,00		-5493,40	-5314,70	-4227,40	-1319,00
Податок на прибуток від звичайної діяльності	2414,4	2392	2065,8	1454	1743		-671,40	-649,00	-322,80	289,00
Чистий прибуток	6149	5992,7	5231,6	2935	1327		-4822,00	-4665,70	-3904,60	-1608,00
Матеріальні затрати	1227,8	1722,8	1660,1	1910	3974		2746,20	2251,20	2313,90	2064,00
Витрати на оплату праці	13552,5	15825,1	17644,5	21723	24989		11436,50	Продовження Додатку Д 9163,90	7344,50	3266,00
Відрахування на соціальні заходи	4993,2	5960,9	6382,9	8063	9255		4261,80	3294,10	2872,10	1192,00
Амортизація	1250,3	1109,8	1136,5	3691	1880		629,70	770,20	743,50	-1811,00
Інші операційні витрати	19422,4	21792,2	27995,1	34361	22636		3213,60	843,80	-5359,10	-11725,00
Всього операційних витрат	40446,2	46410,8	54819,1	58023	74459		34012,80	28048,20	19639,90	16436,00

№ n/n	Назва показника	Формула для розрахунку						Відхилення 2008 р. від
#	Показники ліквідності		2004	2005	2006	2007	2008	2004	2005	2006	2007
1	Коефіцієнт абсолютної ліквідності	(Грошові кошти + короткострокові ЦП) / Поточні зобов'язання	0,12	0,16	0,13	0,14	0,06	-0,06	-0,10	-0,07	-0,08
2	Коефіцієнт швидкої ліквідності	(Оборотні активи - товарно-матеріальні запаси) / Поточні зобов'язання	0,46	0,68	0,37	0,23	0,12	-0,34	-0,56	-0,25	-0,11
3	Коефіцієнт проміжної ліквідності	(Оборотні активи - Виробничі запаси - НВЗ) / Поточні зобов'язання	1,24	1,49	1,22	1,03	1,04	-0,20	-0,45	-0,18	0,01
4	Коефіцієнт покриття	Оборотні активи / Поточні зобов'язання	1,25	1,50	1,22	1,04	1,05	-0,20	-0,45	-0,17	0,01
5	Величина власного оборотного капіталу	Оборотні активи - Поточні зобов'язання	11124,80	25506,50	12035,30	3220,00	4164,00	-6960,80	-21342,50	-7871,30	944,00
6	Коефіцієнт забезпеченості власними оборотними засобами	(Оборотні активи - Поточні зобов'язання) / Поточні зобов'язання	0,25	0,50	0,22	0,04	0,05	-0,20	-0,45	-0,17	0,01
7	Коефіцієнт маневреності власного оборотного капіталу	(Оборотні активи - Поточні зобов'язання) / Власний капітал	0,28	,56	0,12	0,02	0,04	-0,24	-0,52	-0,08	0,02
8	Коефіцієнт маневреності грошових коштів	Грошові кошти / Власний капітал	0,14	0,18	0,07	0,08	Продовження Додатку Д 0,05	-0,09	-0,13	-0,02	-0,03
9	Частка оборотних коштів у активах	Оборотні активи / Усього активів	0,66	0,79	0,43	0,37	0,46	-0,20	-0,33	0,03	0,09
10	Частка запасів в оборотних активах	Запаси / Оборотні активи	0,63	0,55	0,70	0,78	0,89	0,26	0,34	0,19	0,11
11	Частка власних оборотних коштів у покритті запасів	Власні оборотні кошти / Запаси	0,31	0,61	0,26	0,05	0,05	-0,26	-0,56	-0,21	0,00
12	Співвідношення дебіторської та кредиторської заборгованості	Дебіторська заборгованість / Кредиторська заборгованість	0,14	0,32	0,14	0,07	0,02	-0,12	-0,30	-0,12	-0,05
	Показники ділової активності
13	Оборотність дебіторської заборгованості	Виручка від реалізації / (Дебіторська заборгованість на початок року + Дебіторська заборгованість на кінець року) / 2	33,83	18,22	17,00	36,71	69,49	35,66	51,27	52,49	32,78
14	Оборотність кредиторської заборгованості	Виручка від реалізації / (Кредиторська заборгованість на початок року + Кредиторська заборгованість на кінець року) / 2	4,14	4,38	3,91	3,72	3,51	-0,63	-0,87	-0,40	-0,21
15	Середній період погашення дебіторської заборгованості	365 / Оборотність дебіторської заборгованості	10,79	20,03	21,47	9,94	5,25	-5,54	-14,78	-16,22	-4,69
16	Середній період погашення кредиторської заборгованості	365 / Оборотність кредиторської заборгованості	88,13	83,27	93,36	98,22	104,05	Продовження Додатку Д 15,92	20,78	10,69	5,83
17	Оборотність активів	Виручка від реалізації / (Загальна сума активів на початок року + Загальна сума активів на кінець року) / 2	2,00	2,10	1,53	1,29	1,29	-0,71	-0,81	-0,24	0,00
18	Оборотність постійних активів	Виручка від реалізації / (Вартість постійних активів на початок року + Вартість постійних активів на кінець року) / 2	5,06	7,82	3,58	2,16	2,20	-2,86	-5,62	-1,38	0,04
19	Оборотність чистих активів	Виручка від реалізації / ((Загальна сума активів на початок року + Загальна сума активів на кінець року) - (Поточні зобовязання на початок року + Поточні зобовязання на кінець року)) / 2	4,30	4,46	2,65	2,02	2,14	-2,16	-2,32	-0,51	0,12
20	Оборотність товарно - матеріальних запасів (I)	Виручка від реалізації / (Товарно-матеріальні запаси на початок року + Товарно-матеріальні запаси на кінець року) / 2	4,56	4,94	4,35	4,28	3,71	-0,85	-1,23	-0,64	-0,57
21	Оборотність товарно - матеріальних запасів (II)	Собівартість реалізованої продукції / (Товарно-матеріальні запаси на початок року + Товарно-матеріальні запаси на кінець року) / 2	3,49	3,80	3,18	3,21	2,87	-0,62	-0,93	-0,31	-0,34
22	Оборотність товарно - матеріальних запасів (III)	(Матеріальні витрати + Інші операційні витрати) / (Товарно-матеріальні запаси на початок року + Товарно-матеріальні запаси на кінець року) / 2	0,37	0,54	0,54	0,53	0,34	-0,03	-0,20	-0,20	-0,19
23	Середній період обороту товарно - матеріальних запасів	365 / Оборотність товарно - матеріальних запасів (II)	104,72	96,07	114,84	113,81	126,98	Продовження Додатку Д 22,26	30,91	12,14	13,17
24	Тривалість фінансового циклу	(Середній період погашення дебіторської заборгованості + Оборотність товарно-матеріальних запасів (II)) - Середній період погашення кредиторської заборгованості	27,38	32,82	42,94	25,54	28,18	0,80	-4,64	-14,76	2,64
26	Оборотність власного капіталу	Виручка від реалізації / Власний капітал	4,30	4,46	2,65	2,02	2,14	-2,16	-2,32	-0,51	0,12
	Показники фінансової стійкості
27	Коефіцієнт заборгованості	Загальна сума заборгованості / Активи	0,53	0,53	0,35	0,36	0,44	-0,09	-0,09	0,09	0,08
28	Коефіцієнт фінансової стабільності	Власний капітал / Позикові кошти (коротко- та довгострокові)	0,89	0,89	1,83	1,80	1,28	0,39	0,39	-0,55	-0,52
29	Коефіцієнт фінансової незалежності (автономії)	Власний капітал / Валюта балансу	0,47	0,47	0,65	0,64	0,56	0,09	0,09	-0,09	-0,08
30	Коефіцієнт залежності підприємства від довгострокових зобов'язань	Довгострокові зобов'язання / Власний капітал	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00
31	Відношення заборгованості до капіталізації	Довгострокові зобов'язання / (Загальна сума пасивів - Короткострокові зобов'язання)	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00
32	Коефіцієнт співвідношення позикових та власних коштів	Позикові кошти (коротко- та довгострокові) / Власний капітал	1,12	1,13	0,55	0,56	0,78	Продовження Додатку Д -0,34	-0,35	0,23	0,22
33	Коефіцієнт концентрації власного капіталу	Власний капітал / Активи	0,47	0,47	0,65	0,64	0,56	0,09	0,09	-0,09	-0,08
34	Коефіцієнт фінансової залежності	Активи / Власний капітал	2,12	2,13	1,55	1,56	1,78	-0,34	-0,35	0,23	0,22
35	Коефіцієнт довгострокового залучення капіталу	(Довгострокові кредити + Довгострокові позики) / (Власний капітал + Довгострокові кредити + Довгострокові позики)	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00
36	Коефіцієнт маневреності власних коштів	(Власний капітал + Довгострокові кредити + Довгострокові позики - Необоротні активи) / (Власний капітал + Довгострокові кредити + Довгострокові позики)	0,28	0,56	0,12	0,02	0,04	-0,24	-0,52	-0,08	0,02
37	Коефіцієнт довгострокового залучення позикових коштів	Довгострокові зобов'язання / (Довгострокові зобов'язання + Власний капітал)	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00
38	Коефіцієнт структури залученого капіталу	Довгострокові зобов'язання / (Довгострокові зобов'язання + Короткострокові зобов'язання)	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00
	Показники прибутковості							0,00	0,00	0,00	0,00
39	Рентабельність продажу, %	Прибуток від операційної діяльності/ Чиста виручка від реалізації	5,69	3,45	4,24	2,70	1,62	-4,07	-1,83	-2,62	-1,08
40	Рентабельність виробництва (основної діяльності), %	Прибуток від операційної діяльності / Собівартість реалізованої продукції	7,45	4,49	5,80	3,61	2,09	Продовження Додатку Д -5,36	-2,40	-3,71	-1,52
41	Рентабельність сумарного капіталу, %	Чистий прибуток / Загальна вартість активів (середньорічна)	7,49	6,79	4,81	5,59	1,41	-6,08	-5,38	-3,40	-4,18
42	Рентабельність чистих активів, %	Чистий прибуток / (Вартість активів (середньорічна) - Короткострокові зобов'язання (середньорічні))	16,08	14,43	8,33	8,78	2,33	-13,75	-12,10	-6,00	-6,45
43	Рентабельність оборотного капіталу, %	Прибуток від операційної діяльності / Вартість оборотного капіталу (середньорічна)	18,86	9,90	11,33	8,60	5,03	-13,83	-4,87	-6,30	-3,57
44	Рентабельність власного капіталу, %	Чистий прибуток / Величина власного капіталу (середньорічна)	16,08	14,43	8,33	8,78	2,33	-13,75	-12,10	-6,00	-6,45
45	Показник зміни валових продаж, %	(Виручка за звітний період - Виручка за попередній період) / Виручка за попередній період	-14,97	-1,71	-19,94	-11,30	-18,36	-3,39	-16,65	1,58	-7,06
46	Показник валового доходу, %	Валовий доход / Виручка від реалізації	20,19	19,99	22,95	21,67	19,35	-0,84	-0,64	-3,60	-2,32
47	Показник чистого прибутку, %	Чистий прибуток / Виручка від реалізації	3,21	2,81	2,69	3,76	0,94	-2,27	-1,87	-1,75	-2,82