48. Корректировка капитала в связи с изменением учетной политики и исправлением ошибок.

Показатели определяются путем корректировок соответствующих данных отчета об изменениях капитала (отчета) за предыдущий год. В разделе 2 приводятся данные ретроспективного изменения капитала (84 счет, а перспективный - 91 счет), которые возникают в связи с исправлением ошибок и изменением учетной политики.

Раздел 2 предназначен для определения показателей строк 3100 I раздела, который называется величина капитала на 31 декабря предшествующего и 3200, а также тех строк раздела 1, в которых отражается изменение статей капитала за предыдущий год. 

3400 "Капитал - всего до корректировок"

Указываются данные без учета корректировок капитала на 31 декабря 2009 года

3410 "Корректировка в связи с изменением учетной политики".

По данной строке приводятся суммы корректировок показатель общей величины капитала, чистой прибыли, изменение капитала и общая величина на 31 декабря 2010 года.

3420 "Корректировка в связи с исправлением ошибок"

Если организация в 2011 году исправляла существенные ошибки 2010 или предшествующих лет, выявленных после утверждения бухгалтерской отчетности, она пересчитывает показатели счета 84, начиная с того предшествующего отчетного периода, в котором произошло исправление отчетности

3500  "Капитал всего после корректировок"

Это результирующий показатель строк 3400, 3410, 3420, 3500

3401 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) до корректировок".

По данной строке показывается расшифровка капитала 3400 до корректировок по составляющей нераспределенная прибыль/непокрытый убыток. Аналогичным образом заполняется показатель 3402.

3411 и 3412 "Корректировка в связи с изменением в учетной политике"

Представляет собой расшифровку показателей строк 3410 в разрезе статей капитала, скорректированных в связи с изменениями в учетной политике.

3421 и 3422 "Корректировка в связи с исправлением ошибок"

Является расшифровкой показателей строки 3420 в разрезе статей капитала.

3501 "Нераспределенная прибыль после корректировок, а также 3502". 

Представляет собой расшифровку строки 3500 (капитал всего после корректировок)

3402 и 3502 "Корректировки других статей капитала"

Если в отчетном году  изменение отчетной политики или исправление существенных ошибок затронули иные статьи капитала (помимо нераспределенной прибыли, не учитывая счета 84), организация приводит по каждой из таких статей строки, аналогичные 3402, 3502

В III разделе отчета о движении капитала приводятся стоимость чистых активов за 3 года, отчетный, год, предшествующий отчетному и предыдущий, предшествующий отчетному.

49. Значение и целевая направленность отчета о движении денежных средств.

ОДДС представляет собой обобщенную форму, представляющую инфу о денежных средствах и их эквивалентах.

Денежные эквиваленты – это высоколиквидные финансовые вложения, которые легко могут быть обращены в заранее известную сумму денег, и которые подвержены незначительному риску изменения стоимости (депозиты до востребования, векселя сбербанка)

В отчете отражаются платежи организации и поступления денежных средств и денежных эквивалентов, а так же, остатки денежных средств и эквивалентов на начало и конец отчетного периода.

ОДДС характеризует наличие, поступление и расходование денежных средств и эквивалентов в разрезе текущей инвестиционной и финансовой деятельности.

Он является пояснением к строке 1250 «денежные средства и эквиваленты» бухгалтерского баланса. В отчете приводятся данные за отчетный и предыдущий год. Показатели отражаются в рублях.

Остатки ДС и ДЭ в валюте на начало и конец отчетного периода пересчитываются в рубли по правилам ПБУ 3 (Иностр валюта).

При формировании показателей отчета о движении денежных средств используются данные счетов 50, 51, 52, 55, 57, 58 (с/ч учет денежных эквивалентов), 76(с/ч тот же).

Показатели в отчете отражаются в свернутом виде, когда они:

1) характеризуют не столько деятельность организации, сколько деятельность ее контрагентов и когда поступление от одних лиц соответствует выплате другим лицам. (имеются ввиду комиссионеры, арендные платежи., транспортировка груза). Свернуть необходимо косвенные налоги (НДС).

2) отличаются быстрым оборотом, большими суммами и короткими сроками возврата (банковские карты, покупка и перепродажа финансовых вложений, осуществление краткосрочных финансовых вложений за счет заемных средств, до 3 месяцев)

ОДДС состоит из трех разделов:

1) движение дс по текущей деятельности

2) движение дс по инвестиционной деятельности

3) движение дс по финансовой деятельности