16. Основные этапы процедуры составления бухгалтерской финансовой отчетности.

1. Инвентаризация имущества и обязательств

2. Проверка записей на счетах бухгалтерского учета. Переоценка внеоборотных активов. Расчет налогов.

3. Закрытие счетов внеоборотных активов, запасов, денежных средств, расчетов.

4. Закрытие счетов учета затрат. Расчет налогов.

5. Определение финансового результата. Расчет налогов.

6. Уточнение по событиям после отчетной даты.

7. Итоговая оборотная ведомость.

8. Заполнение форм отчетности и пояснений к ним.

9. Аудит бухгалтерской отчетности и ее утверждение.

17. Этап инвентаризации при составлении бухгалтерской финансовой отчетности.

Инвентаризация может проводиться в сроки, определенные учетной политикой организации, но перед составлением годовой отчетности она обязательна. При этом рекомендуется инвентаризацию НЗП, готовой продукции, товаров, МПЗ проводить не ранее 1 октября, затрат в НЗП не ранее 1го декабря, основных средств - не ранее 1го ноября. Результаты инвентаризации обязательно должны быть отражены на счетах бухгалтерского учета и в главной книге.

Инвентаризация основных средств.

Во время этой инвентаризации проверяется наличие собственных, сданных в аренду, полученных в лизинг основных средств, а также наличие документов, подтверждающих право собственности на указанные объекты. Выявленные недостачи основных средств при инвентаризации указываются в остаточной стоимости. Излишки указываются по текущей рыночной стоимости. 

Инвентаризация незавершенного капитального строительства.

Здесь проверяется обоснованность отражения на счете 08 затрат по капитальному строительству.

Инвентаризация нематериальных активов. 

Здесь проверяется наличие документов, подтверждающих право организации на НМА (патенты, свидетельства, договора об отчуждении и так далее) 

Инвентаризация ФВЛ

Здесь проверяется наличие у организации документов, подтверждающих осуществление финансовых вложений, а также сохранность ценных бумаг, правильность их оформления, реальная стоимость, по которой ценные бумаги отражаются в учете. 

Инвентаризация МПЗ

Здесь проверяется фактическое наличие материалов, готовой продукции, товаров. При этом отдельно проверяется:

1) Отгруженные покупателям, но не реализованные товары. (45)

2) Товаров и материалов, находящихся в пути. (15/10)

3) МПЗ, находящихся на складах других организаций

4) МПЗ, переданных в переработку другим организациям.

Инвентаризация НЗП

В ходе нее проверяется 

1) фактическое наличие заделов, деталей, узлов, агрегатов, незаконченных изделий.

2) остатки по аннулированным заказам, а также по заказам, которые приостановлены.

Инвентаризация расходов будущих периодов.

При инвентаризации счета 97 проверяется достоверность сумм расходов будущих периодов, отнесенных на счет 97.

Инвентаризация денежных средств, денежных документов и бланков строгой отчетности.

Во время этой инвентаризации проверяются денежные средства в кассе, на расчетном счете, на валютном счете, на специальных счетах, а также переводы в пути, денежные документы, бланки ценных бумаг строгой отчетности.

Инвентаризация расчетов

Проверка обоснованности сумм, числящихся на счетах:

дебетовые остатки по счету 60, 62, 68, 69, 71, 73, 75, 76.

Кредитовые остатки по счетам: 60, 62, 66, 67, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76

По каждому дебитору и кредитору сверяют задолженности, применяя договора, начисленные суммы по з/п, расчеты налогов и прочие первичные документы. В то же время проверяется вот именно здесь сроки исковой давности. Течение срока исковой давности прерывается в момент подписания акта сверки. Проверяют расчеты с налоговыми органами, делают сверку расчетов по налогам и сборам во время инвентаризации расчетов.

Инвентаризация оценочных обязательств (ПБУ-8)

При инвентаризации оценочных обязательств проверяется обоснованность их признания и величина признанных отчетных обязательств. По результатам проверки может быть увеличена сумма оценочных обязательств, уменьшена, остаться без изменения, полностью списана. 

Инвентаризация оценочных резервов.

Резервы по сомнительным долгам и резервы по обесценению.

По сомнительным долгам проверяется: обоснованность сумм созданных резервов, и обоснованность сумм, которые обеспечены соответствующими гарантиями, а также резервы под снижение стоимости материальных ценностей счета 14 и счета 59.

Результаты инвентаризации обобщаются в ведомости учета (форма Ин-26) и они должны быть отражены на счетах бух учета.

Излишки отражаются по текущей рыночной стоимости. Д08,01,04,03,10,20,43..К91/1

Недостачи

Д94 К10,20,43,50,51..

Также есть нормы естественной убыли: Д20,23,25,44 К94

Сверх норм естественной убыли относятся на материально ответственное лицо: Д73/2 К94

Превышение стоимости недостающих материальных ценностей, предъявленных к материально ответственному лицу:Д73/2 К91

Если материально- ответственное лицо отсутствует или судом в иске отказано, то сумма недостачи списывается: Д91/2 К94