Для выполнения теоретической части необходимо ответить на два теоретических вопроса.

Перечень вопросов, рассматриваемых студентами, приведен в таблице 1. Номер варианта теоретических вопросов определяется по сумме двух последних цифр шифра студента. Из таблицы 1 следует выбрать вопросы в соответствии с вариантом. При ответе на теоретические вопросы необходимо использовать действующие инструктивные и методические материалы Министерства финансов, ФНС России, учебную литературу. Ответы на вопросы излагаются кратко и содержательно, с применением, если это необходимо, схем синтетического учета, рисунков, диаграмм.

Для выполнения практической части необходимо выполнить практическое задание.

Задание построено на примере условного предприятия и содержит набор хозяйственных операций, отражающих типовые бухгалтерские записи по учету основных средств, материально-производственных запасов, расходов, денежных, расчетных и кредитных операций, финансовых результатов.

Выбор варианта определяется по букве фамилии студента.

Во второй части следует:

1. Заполнить бухгалтерский баланс (Форма №1) на начало года по данным таблицы 2.

2. Открыть счета бухгалтерского учета на начало года по данным таблицы 2.

3. Определить корреспонденцию счетов по хозяйственным операциям, приведенным в таблице 3, определив, где необходимо суммы.

Суммы по хозяйственным операциям, в соответствии с вариантом, приведены в таблице 4.

2. Сделать разноску сумм хозяйственных операций по счетам, подсчитать обороты за период, сальдо конечное.

3. Составить оборотную ведомость.

4. Заполнить бухгалтерский баланс (Форма №1) на конец периода.

5. Заполнить «Отчет о прибылях и убытках» (Форма №2), приложение

«Отчет о движении капитала» (Форма №3), приложение «Отчет о движении основных средств» (Форма №4), приложение к бухгалтерскому балансу (Форма №5).

Основным видом деятельности предприятия является оказание услуг, незавершенного производства на остаток периода нет.

Таблица 2 - Средства и источники организации на начало года, тыс р.

Счета. Суб-счета	Наименование	Варианты
		1 (А,Е,Л, Р,Х,Ц)	2 (Б,Ж,М, С,Ч)	3 (В,З,НТ,Щ,Я)	4 (Г,И,О,У,Ш,Я)	5 (Д,К,П,Ф,Ю,Э)
01	Основные средства
	А) здание офисное	600 000	150 000	600 000	500 000	150 000
	Б) склад	250 000	30 000	250 000	210 000	30 000
	В) оборудование	35 000	20 000	35 000	20 000	20 000
	Г) сейфы	5 700	10 000	5 700	4 000	10 000
02	Амортизация основных средств
	А) здание офисное	246 000	10 000	240 000	246 000	50 000

Продолжение табл. 2

02	Б) склад	200 583	2 583	200 000	200 583	28 200
	В) оборудование	5 200	5 000	5 200	5 200	420
	Г) сейфы	2 850	420	1 000	2 850	300
04	Право на пользование программным продуктом	25 000	25 000	25 000	25 000	25 000
19	НДС по приобретенным ценностям	2 500	Х	Х	2 500	2 500
10	Материалы
	А) топливо	24 000	Х	2 000	2 000	24 000
	Б) спецодежда	10 150	Х	1 150	1 150	10150
	В) сырье и материалы	8 000	13000	13 000	20 000	18 000
50	Касса	2 100	2 000	2 100	5 000	5 000
51	Расчетный счет	43 500	49 150	45 000	43 500	51 000
55.2	Расчетная чековая книжка	5 200	5 000	Х	6 000	6 000
60.2	Задолженность поставщиков по авансам выданным (ООО «Лабаз»)	15 000	40 000	20 000	15 000	34 000
60.1	Задолженность поставщикам	17 900	6 000	Х	60 000	28 000
62.1	Задолженность покупателей	25 500	9 200	8 300	60 000	12 000

Продолжение табл. 2

66	Кредит банка	82 000	30 000	90 000	Х	22 000
68.1	Задолженность бюджету по НДС	9 000	18 000	12 000	12 500	5 640
68.2	Задолженность бюджету по налогу на имущество	2 400	5 640	10 270	11 230	6 000
69	Задолженность по обязательным взносам во внебюджетные фонды, в доле
69.1	Фонда социального страхования	2 700	400	2 000	680	1 200
69.2	Пенсионного фонда	8 500	4 000	8 000	3 620	7 800
69.3	Фонда медицинского страхования	820	360	300	700	600
70	Задолженность по оплате труда	35 900	25 000	18 000	22 000	22 000
71	Задолженность подотчетных лиц	2 800	800	3 000	3 000	2 500
73.1	Займ, выданный работникам	20 000	2000	2 000	2 000	Х
76.5	Прочие дебиторы	10 400	15 000	9 000	Х	5 500
84	Нераспределенная прибыль (убыток) прошлых лет	(26948)	15 000	364 480	119 287	(105810)

Окончание табл. 2

97	Расходы по сертификации услуг	1 300	1 500	Х	1 300	1 500
82	Резервный капитал	15 000	5 000	50 000	5 000	10 000
80	Уставный капитал	484 245	221 247	200 000	200 000	300 000
83	Добавочный капитал по переоценке основных средств	Х	24 000	Х	30 800	30 800

Таблица 3 - Журнал регистрации хозяйственных операций за 1 квартал 20____г.

Но-мер опер.	Содержание операции, документ	Сумма тыс.р.	Дебет	Кредит
1	Выписан чек из чековой книжки и передан поставщику в погашение задолженности
2	Выписка банка. Перечислена в бюджет задолженность по налогу на имущество
3	Акт о ликвидации склада:
3.1.	Списана первоначальная стоимость
3.2.	Списана накопленная амортизация
3.3.	Списана остаточная стоимость
3.4.	Оприходованы полезные остатки от разборки склада

Продолжение табл. 3

4	Представлен наряд на сдельные работы по ликвидации склада. Расчетная ведомость по заработной плате.
4.1.	Начислена зарплата
4.2.	Удержан из заработной платы налог на доходы физических лиц.
5	Бухгалтерская справка. Начислены обязательные взносы во внебюджетные фонды, в доле:
5.1.	ФСС
5.2.	ПФ
5.3.	ФОМС
6	Бухгалтерская справка. Произведены отчисления в ФСС по обязательному страхованию от несчастных случаев
7	Выписка банка. Оплачен чек, ранее переданный в погашение задолженности.
8	Счет-фактура, акт приема-передачи грузового автомобиля от поставщика ООО «Лабаз»
8.1.	Стоимость автомобиля
8.2.	НДС 18%
9	Зачтен ранее выданный аванс «Лабаз» в счет оплаты за автомобиль

Продолжение табл. 3

10	Кредитный договор с банком на оплату оставшейся суммы задолженности за автомобиль, приобретенный в ООО «Лабаз». Выписка банка: зачислен на расчетный счет кредит, сроком погашения 13 месяцев
11	Выписка банка: платежное поручение на оплату оставшейся суммы задолженности за автомобиль, приобретенный в ООО «Лабаз»
12	Утвержден авансовый отчет Иванова об оплате гос.пошлины за регистрацию автомобиля
13	Акт о вводе автомобиля в эксплуатацию
14	Счет-фактура, товарная накладная поставщика ООО «Меркус» за поставленные материалы
14.1.	Стоимость материалов
14.2	НДС 18%
15	Счет-фактура, товарно-транспортная накладная, акт на выполненные транспортные услуги, оказанные ООО «Сатурн», по завозу материалов от поставщика ООО «Меркус»
15.1	Тариф перевозки
15.2.	НДС 18%

Продолжение табл. 3

16	Расходный ордер, требование на отпуск материалов. Отпущены материалы в основное производство
17	Списаны отклонения в стоимости отпущенных материалов
18	Расчетная ведомость по начислению заработной платы работником основного производства.
18.1.	Начислена зарплата
18.2.	Удержан из заработной платы налог на доходы физических лиц.
18.3.	Удержано из заработной платы по исполнительным листам.
18.4.	Удержано из заработной платы в погашение займа
19	Бухгалтерская справка. Начислены обязательные взносы во внебюджетные фонды, в доле:
19.1.	ФСС
19.2.	ПФ
19.3.	ФОМС
19.4	Произведены отчисления в ФСС по обязательному страхованию от несчастных случаев
20	Выписка банка. Перечислена с расчетного счета задолженность по:
20.1.	Налогу на доходы физических лиц

Продолжение табл. 3

20.2.	По страховым взносам в ПФ
20.3.	По страховым взносам в ФСС
20.4.	По страховым взносам в ФОМС
20.5.	Отчисления в ФСС по обязательному страхованию от несчастных случаев
20.6.	ООО «Сатурн» за транспортные услуги
20.7.	Задолженность ООО «Меркус»
20.8.	В бюджет задолженность по НДС
21	Приходный кассовый ордер, получено с расчетного счета в кассу:
21.1.	На выплату заработной платы
21.2.	На оплату командировки
21.3.	На хозяйственные нужды
22	Расходный кассовый ордер. Выдана по платежной ведомости зарплата
23	Расходный кассовый ордер. Выдано в под отчет Петрову на командировку
24	Приходный кассовый ордер. Поступила в кассу выручка от покупателя (задолженность числилась на 01.01__г)
25	Предъявлена счет-фактура, товарная накладная покупателю ООО «Ирина» за реализованные материалы:
25.1.	Продажная стоимость
25.2.	В том числе НДС с реализации
26	Списана стоимость реализованных материалов

Продолжение табл. 3

27	Бухгалтерская справка. Рассчитаны и списаны отклонения в стоимости реализованных материалов
28	Выписка банка. Платежное поручение от покупателя ООО «Ирина»
29	Получена счет-фактура от ОАО «Квант» за обслуживание оборудования занятого в основном производстве
29.1.	Стоимость услуги
29.2.	НДС 18%
30	Расходный кассовый ордер. Выдано в под отчет Дементьевой на хозрасходы.
31	Утвержден руководителем авансовый отчет Дементьевой. Приобретены канцтовары.
32	Приходный кассовый ордер. Внесен Дементьевой в кассу остаток подотчетной суммы
33	Утвержден руководителем авансовый отчет Петрова. Командировка связана с производственной необходимостью.
34	Расходный кассовый ордер. Оплачен перерасход Петрову по командировке
35	Договор дарения. Акт ОС-1.Получен безвозмездно легковой автомобиль от физического лица по рыночной стоимости

Продолжение табл. 3

36	Предъявлена счет-фактура, Акт ОС- 1, покупателю за реализованный сейф:
36.1.	Продажная стоимость
36.2.	В том числе НДС
37	Списана стоимость сейфа
37.1.	Первоначальная стоимость
37.2.	Накопленная амортизация
37.3.	Остаточная стоимость
38	Предъявлена счет-фактура покупателю ООО «14ллипс» за оказанную услугу, акт выполненных услуг:
38.1.	Продажная стоимость
38.2.	В том числе НДС с реализации
39	Расчетная ведомость:
39.1	Начислено Пособие по временной нетрудоспособности.
39.2	Удержан налог на доходы физических лиц.
40	Выписка банка. Платежное поручение. Получено на расчетный счет от покупателя за сейф.
41	Выписка банка. Приходный кассовый ордер получено в кассу на выдачу пособия по временной нетрудоспособности.

Продолжение табл. 3

42	Предъявлена счет-фактура, акт выполненных услуг покупателю ООО «Формула»
42.1.	Продажная стоимость
42.2.	В том числе НДС с реализации
43	Расчетная ведомость. Начислена амортизация по основным средствам занятым в основном производстве:
43.1.	А) здание офиса
43.2.	Б) оборудованию
43.3.	В) грузовому автомобилю
44	Выписка банка. Платежное поручение. Получено на расчетный счет от ООО «Элипс»:
44.1.	Долг по основному платежу
44.2.	Пеня за просрочку платежа по сроку оговоренному договором купли-продажи.
45	Выписка банка. Платежное поручение. Получено на расчетный счет от ООО «Формула»:
46	Выписка банка. Платежные поручения на оплату:
46.1.	Задолженность ООО «Квант»
46.2.	Аванс ООО «Меркус» за материалы

Продолжение табл. 3

47	Бухгалтерская справка. Списана часть расходов по сертификации услуг, за отчетный квартал
48	Бухгалтерская справка. Начислены проценты по кредитам банков за 3 месяца:
48.1	Ставка по краткосрочному кредиту, числящемуся на 01.01.__г. - 20 % годовых
48.2	Ставка по кредиту, взятому для оплаты задолженности ООО «Лабаз» - 18 % годовых
49	Выписка с расчетного счета. Платежные поручения на перечисление процентов по кредитам банков:
49.1	По краткосрочному кредиту
49.2	По долгосрочному кредиту
50	Расходный ордер. Требование на выдачу материалов. Списаны канцтовары, израсходованные для нужд основного производства
51	Предъявлен к вычету НДС по приобретенным материальным ценностям, работам, услугам.
52	Бухгалтерская справка. Начислены налоги
52.1.	Налог на имущество организаций
52.2.	Транспортный налог

Окончание табл. 3

53	Бухгалтерская справка Списаны затраты основного производства
54	Бухгалтерская справка. Определен и списан финансовый результат
54.1.	От реализации выполненных услуг
54.2.	От прочих доходов и расходов
55	Начислен налог на прибыль

Таблица 4 – Суммы по хозяйственным операциям организации, тыс.р.

Номер операции	Варианты
	1	2	3	4	5
1	5000	5000	Х	6000	6000
2	Сумму определить (сальдо соответствующего счета)
3.1.	Сумму определить (сальдо соответствующего счета)
3.2.	Сумму определить (сальдо соответствующего счета)
3.3.	Сумму определить
3.4.	4730	500	4730	2500	500
4.1.	2000	2000	1500	4500	1500
4.2.	260	260	195	585	195
5.1.	Сумму определить
5.2.	Сумму определить
5.3.	Сумму определить
6	Сумму определить
7	Сумму определить (см. опер.1)
8.1.	45000	50000	46000	80000	95000
8.2.	Сумму определить

Продолжение табл. 4

9	Сумму определить
10	Сумму определить (см. опер.8,9)
11	Сумму определить (см. опер.10)
12	500	750	500	800	800
13	Сумму определить
14.1.	16500	13300	6000	5000	11000
14.2.	Сумму определить
15.1.	1500	1200	1500	850	1200
15.2.	Сумму определить
16	3000	15000	10000	18000	6000
17	Сумму определить
18.1.	20 000	18800	16850	17660	21200
18.2.	2600	2444	2191	2296	2756
18.3.	950	Х	1200	5400	2340
18.4.	2000	2000	2000	2000	Х
19.1.	Сумму определить
19.2.	Сумму определить
19.3.	Сумму определить
19.4	Сумму определить
20.1.	Сумму определить (с учетом сальдо соответствующего счета и хоз. Операций)
20.2	Сумму определить (с учетом сальдо соответствующего счета и хоз. Операций)
20.3.	Сумму определить (с учетом сальдо соответствующего счета и хоз. Операций)
20.4.	Сумму определить (с учетом сальдо соответствующего счета и хоз. Операций)

Продолжение табл. 4

20.5.	Сумму определить (с учетом сальдо соответствующего счета и хоз. Операций)
20.6.	Сумму определить
20.7.	Сумму определить
20.8.	Сумму определить (сальдо соответствующего счета)
21.1.	Сумму определить
21.2.	2000	2400	2400	х	2100
21.3.	2000	1600	3000	1000	1200
22	Сумму определить
23	2000	2400	2400	х	2100
24	Сумму определить (сальдо соответствующего счета)
25.1.	18000	6000	6000	9600	4000
25.2.	Сумму определить
26	12000	5000	4500	7000	2500
27	Сумму определить
28	Сумму определить (см. опер.25)
29.1.	13000	1500	6000	6000	7200
29.2.	Сумму определить
30	2000	1600	3000	1000	1200
31.	1000	1000	1000	1000	1000
32	Сумму определить
33	2000	2400	3000	Х	2400
34	Сумму определить
35	Х	45000	45000	45000	Х
36.1.	6000	9000	4000	4000	12000
36.2.	Сумму определить
37.1.	Сумму определить (сальдо соответствующего счета)

Продолжение табл. 4

37.2.	Сумму определить (сальдо соответствующего счета)
37.3	Сумму определить
38.1.	8400	48000	8000	16000	4800
38.2.	Сумму определить
39.1	1500	2450	1860	1500	569
39.2	195	319	242	195	74
40	Сумму определить
41	Сумму определить
42.1.	36000	22000	48000	24000	51600
42.2.	Сумму определить
43.1.	2000	1333	2000	1777	1333
43.2.	512	322	512	485	322
43.3.	400	600	400	55	600
44.1.	Сумму определить
44.2.	20	325	5	60	100
45	Сумму определить
46.1.	Сумму определить
46.2.	Х	15000	6000	6000	7000
47	325	350	Х	325	350
48.1	Сумму определить (с учетом сальдо соответствующего счета)
48.2	Сумму определить
49.1	Сумму определить
49.2	Сумму определить
50	1000	1000	1000	1000	1000
51	Сумму определить
52.1.	500	50	25	75	250
52.2.	20	15	17	25	19

Окончание табл. 4

53	Сумму определить
54.1.	Сумму определить
54.2.	Сумму определить
55	2540	3800	4570	3568	6555

Методические указания к практической части

1. Порядок отнесения к основным средствам, оценка и учет основных средств регламентируется ПБУ 6/01 «Учет основных средств».

2. Порядок формирования доходов и расходов организации определяется

ПБУ 9/99 «Доходы организации» и ПБУ 10/99 «Расходы организации».

2. Обязательные взносы во внебюджетные фонды исчисляются в соответствии с тарифами взносов по Федеральному закону №212-ФЗ от 24.07.2009г.:

В 2010 году в доле:

- пенсионного фонда (ПФ) – 20%;

- фонда социального страхования (ФСС) – 2,9%;

- фонда обязательного медицинского страхования (ФОМС) – 3,1%.

С 2011 года в доле:

- пенсионного фонда (ПФ) – 26%;

- фонда социального страхования (ФСС) – 2,9%;

- фонда обязательного медицинского страхования (ФОМС) – 5,1%.

2. Порядок предъявления НДС к возмещению из бюджета определяется главой 21 Налогового кодекса РФ. В частности должны быть выполнены одновременно следующие условия:

- по основным средствам: основные средства должны быть введены в эксплуатацию, должен быть получен счет-фактура поставщика, объект должен использоваться в деятельности облагаемой НДС;

- по материальным ценностям (МЦ), работам и услугам производственного характера: МЦ оприходованы, работы и услуги должны быть выполнены. должен быть получен счет-фактура поставщика.

Отчисления в ФСС по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве ( по условиям работы 0.3%).

2. Учет затрат по оказанию услуг, выполненных собственными силами, ведется на счете №20 «Основное производство».

3. Порядок оценки и учет движения производственных запасов регламентируется ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов». Согласно учетной политики организации на счете №10 «Материалы» учитывается учетная стоимость материалов, которая определяется как покупная стоимость, предъявленная поставщиком.

4. Порядок отражения в учете начисленных процентов по кредитам банка регулируется ПБУ 9/99 и ПБУ 10/99.

5. Для составления и заполнения форм бухгалтерской отчетности необходимо руководствоваться Приказом Минфина РФ от 29.07.98г. № 34н (в последующих редакциях) «Об утверждении положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ» и ПБУ 4/99.