13.Бухгалтерская отчетность.

Сроки и адресность представления для организаций всех форм собст-венности устанавливает Министерство финансов РБ. Формы внутрисистем-ной отчетности разрабатывают и утверждают отраслевые министерства (ве-домства) и согласовывают с Министерством финансов РБ.

В состав общегосударственной годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности включены следующие типовые формы:

1. бухгалтерский баланс (ф.1);(приложения 12)

2. отчет о прибылях и убытках (ф.2);(приложения 13)

3. отчет о расходах на реализацию товаров (ф.3)и отчет об изменения капитала (ф. 3); (приложения 18,14)

4. отчет о движении денежных средств (ф.4);(приложения 15)

5. приложении к бухгалтерскому балансу(ф.5);(приложения 17)

6. отчет о целевом использовании полученных средств (ф.6).

К бухгалтерской отчетности должны прилагаться пояснительная записка и аудиторское заключение о достоверности отчетности (если организация в соответствии с законодательством РБ подлежит обязательному аудиту). Организации должны представлять годовую отчетность установленным зако-нодательством обязательным пользователям (собственникам, учредителям) в течение 90 дней после окончания года, а квартальную – в течении 30 дней после окончания квартала.

Бухгалтерский баланс является основным источником информации и используется для оценки финансового положения организации. По его данным собственники и иные заинтересованные контрагенты устанавливают: имущественное и финансовое состояние организации, изменение состава и структуры ее активов и пассивов, а также наличие прибыли (убытка) от хозяйственной деятельности; способность организации выполнить взятые на себя обязательства третьими лицами; оценивают возможность банкротства субъекта предпринимательской деятельности.

Другие формы бухгалтерской отчетности (кроме бухгалтерского баланса) дополняют, уточняют и расшифровывают отдельные показатели бухгалтерского баланса. Состав бухгалтерской отчетности для хозяйствующих субъектов всех форм собственности определен Законом РБ «О бухгалтерском учете и отчетности», а также Правилами составления и представления бухгалтерской отчетности, утвержденными Постановлением Министерства финансов РБ №16 от 17 февраля 2004 г. ( в редакции Постановления №178 от 22 декабря 2004 г.).В нее кроме бухгалтерского баланса входят отчеты о прибылях и убытках (ф.2), отчет о реализацию товаров (ф.3), отчет об изменения капитала (ф. 3),отчет о движении денеж-ных средств (ф.4), приложении к бухгалтерскому балансу(ф.5);отчет о целевом использовании полученных средств (ф.6).

Бухгалтерский баланс-одна из форм бухгалтерской отчетности .Он отражает имущественное и финансовое положение организации на отчетную дату:конец месяца,квартала или года.Бухгалтеский баланс включает сальдо счетов, на которых учтены активы, обязательство и источники собственных средств организации, обеспечивая их группировку по однородным признакам (ф. 1).

По форме бухгалтерский баланс представляет собой таблицу, в которой статично отражено состояние активов и пассивов организации на начало года и на конец отчетного периода. В активе бухгалтерского баланса представлена информация об имуществе организации, а в пассиве – об источниках его формирования, чем обусловливается равенство итогов актива и пассива.

Отчет о прибылях и убытках (форма 2) составляется по итогом работы организации за квартал или год с приложением в нем данных как за отчетный период, так и за аналогичный период прошлого года. Показатели отчета формируется нарастающим итогом с начала года до отчетной даты (При-ложение 3).

В отчете о прибыли и убытках расшифровываются доходы и расходы организации, обеспечивается получение прибыли (убытка) организации. Доходы и расходы сгруппированы таким образом, чтобы можно было проанализировать формирование прибыли (убытка) организации. Для этих целей в отчете доходы и расходы сгруппированы по трем разделам.

В этом отчете приводиться информация об общей сумме прибыли (убытка), полученной за отчетный период, а также об уплате налогов и сборов и расходов, произведенных из прибыли, о сумме полученных льгот по налогу на прибыль и о величине прибыли (убытка) к распределению.

Отчет о движении источников собственных средств (уставного, доба-вочного, резервного фондов) содержит данные о величине источников собственных средств на начало отчетного периода, об их увеличении (начислении) по каждому источнику роста ,об их уменьшении по направлениям расходования и о величине источников на конец отчетного периода (ф. 3).

Отчет о движении денежных средств (ф. 4) содержит сведения о потоках денежных средств (поступление, направление денежных средств) с учетом их остатков на начала и конец отчетного периода по видам их деятельности- текущая, инвестиционная, финансовая. В отчете приводятся сведения движения денежных средств организации, учитываемых на счетах бухгалтерского учета 50,51,52,55,57.Отчет составляется в белорусских рублях.

Пояснительная записка характеризует деятельность организации в отчетном году. Приводятся в ней данные по показателям, не нашедшим отражения в формах годовой бухгалтерской отчетности .

2.Учет денежных средств организации

Порядок организации кассовых операций определяется Правилами ведения кассовый операций и расчетов наличными денежными средствами в Республике Беларусь, утвержденными Постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь № 57 от 26 марта 2003г.

Кассовые операции осуществляет кассир. Он является должностным лицом. С которым заключается договор о полной материальной ответственности за сохранность всех принятых им денежных средств.

Сумма наличных денежных средств, хранящихся в кассе предприятия, должна быть:

1. В пределах лимита, установленного учреждением банка, в котором открыт расчетный счет организации;

2. Сверх лимита допускается хранение денег, предназначенных для выдачи заработной платы и социальных выплат в течение трех рабочих дней, включая день получения денег в банке;

3. Денежная наличность сверх лимита сдается в обслуживающие отделение банка для зачисления на расчетный счет в порядке и в сроки, согласованные с банком.

Организация для установления лимита наличных денежных средств в кассе ежегодно предоставляет в банк заявку на установление размера использования наличных денег из выручки и лимита остатка денег в кассе.

Поступление наличных денежных средств в кассу предприятия может осуществляться: с расчетного счета, валютного счета, как выручка за реализованную продукцию, как возврат подотчетных сумм, погашение кредита за реализованный товар, погашение материального ущерба, ссуд работниками организации и т.д.

Оприходование денежных средств оформляется ПКО (приходный косовый ордер) формы № КО-1 с типографическим номером. ПКО являются бланками строгой отчетности и о их использовании предприятие отчитывается перед инспекцией Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь. ПКО состоит их двух частей: корешка и квитанции к нему, заполняется в программе предусмотренной для ведения бухгалтерского учета, с последующим составлением отчета кассира за день. Выдаются денежные средства из кассы по ведомостям и РКО (расходный кассовый ордер) формы № КО-2. РКО заполнятся бухгалтером, он выписывает расходный кассовый ордер лицу получающему деньги, указывая причину по которой, получатель получает их, а получатель указывает свои паспортные данные, проставляет дату, пишет получаемую сумму денег прописью и ставит подпись. Регистрируются приходные и расходные кассовые ордера в журнале регистрации приходных и расходных кассовых ордеров (форма КО-3). Операции с наличными деньгами отражаются в кассовой книге (формы № КО-4). Кассовая книга является как регистром, так и отчетом регистрации денежных операций. Записи в кассовую книгу составляются под копирку и являются также отчетом кассира. На предприятии, также ведется и электронная книга кассира.