3 Разработка бюджета закупок материалов и график оплаты приобретенных материалов

При составлении бюджета закупок материалов необходимо учитывать остатки материалов на складе на начало периода и конец планового периода.

Считаем, что потребность в материале для производства распределяется по кварталам равномерно.

Таблица 9 - Бюджет закупок материалов

В натуральном и стоимостном выражении

Показатель	1 квартал	2 квартал	3 квартал	4 квартал	Всего за год
1. Потребность в материале для производства, кг
Х	41,85	41,85	41,85	41,85	167,4
У	823,88	823,88	823,88	823,88	3295,5
Z	198	198	198	198	792
2. Запас материалов на начало периода, кг			Продолжение таблицы 9
Х	20	40	40	40	*
У	590	140	140	140	*
Z	870	672	474	276	*
3. Запасы материалов на конец периода, кг
Х	40	40	40	40	*
У	140	140	140	140	*
Z	672	474	276	270	*
4. Объем закупок материала, кг
Х	61,85	41,85	41,85	41,85	187,4
У	373,9	823,88	823,88	823,88	2845,54
Z	0	0	0	192	192
5. Цена за кг, р.
Х	155	155	155	155	*
У	28	28	28	28	*
Z	12,6	12,6	12,6	12,6	*
6. Сумма затрат на закупку материалов, тыс. р.
Х	9,59	6,49	6,49	6,49	29,06
У	10,47	23,07	23,07	23,07	79,68
Z	0	0	0	2,42	2,42
Всего затрат на закупку материалов, тыс. р.	20,06	29,56	29,56	31,98	111,16

При расчете объема закупок необходимо стремиться к оптимальному остатку материалов на конец каждого квартала, данному в таблице. Однако в некоторых случаях запасы на начало планового года слишком большие, поэтому даже при отказе от закупки материалов в первом квартале остаток на конец первого квартала будет больше оптимального. В этом случае, остаток материалов на конец периода будет рассчитываться следующим образом: остаток материалов на начало периода минус потребность в материале. Полученный остаток на конец периода является остатком на начало следующего периода.

Потребность в материале для производства по материалу за год записывается из бюджета прямых материальных затрат и равномерно распределяется по кварталам.

Запас материалов на начало периода записывается из исходных данных.

Запас материалов на конец периода рассматривается в соответствии с исходными данными, оптимальным запасом и запасом материалов на начало периода.

Объем закупок материала рассчитывается: потребность в материале для производства – запас материалов на начало периода + запасы материалов на конец периода.

Цена записывается из исходных данных.

Сумма затрат на закупку материалов считается как произведение цены на объем закупок (155*61,85=9,59 тыс. руб.).

Затраты всего на закупку материалов считаются как сумма по Х Y Z материалам по первому кварталу 9,59+10,47=20,06, по второму кварталу 6,49+23,07=29,56, по третьему кварталу 6,49+23,07=29,56, по четвертому кварталу 6,49+23,07+2,42=31,98.

Для определения сроков платежей за приобретенные прямые материалы составим таблицу 10.

Таблица 10 - График оплаты приобретенных прямых материалов

В тысячах рублей

Показатель		1 квартал		2 квартал	3 квартал			4 квартал	Всего за год
1. Остаток кредиторской задолженности за материалы на начало периода		7		14,042	20,69			20,69	62,42
2. Закупка материалов		20,06		2 Продолжение таблицы 10 9,56	29,56			31,98	111,16
3. Выплаты по закупкам прямых материалов каждого квартала
погашение задолженности отчетного периода		7							7
1 квартал		6,018		14,042					20,06
2 квартал				8,87	20,69				29,56
3 квартал					8,87			20,69	29,56
4 квартал								31,98	31,98
4. Всего выплаты по закупкам прямых материалов	13,018		22,91			29,56	52,67			118,16
5. Кредиторская задолженность за материалы на конец периода (стр.1 + стр.2 – стр. 4)	14,042		20,69			20,69	0			55,42

Остаток кредиторской задолженности на начало первого квартала записывается из исходных данных, значение во втором квартале берется как значение кредиторской задолженности на конец периода за первый квартал.

Закупка материалов записывается из таблицы бюджета закупок материалов.

Так как удельный вес прямых материалов, приобретаемых с отсрочкой платежа равен 30%, то сначала мы погашаем 30% от закупленных материалов, а в следующем квартале 70% (20,06*0,3=6,018 тыс. руб. и 20,06*0,7=14,042 тыс. руб.).