- •Приостановление операций по счетам налогоплательщика
- •3. Перечень сведений, предоставляемых банками налоговым органам
- •Налогообложение лизинговых операций
- •Налогообложение залоговых операций
- •Налогообложение операций по расчетно-кассовому обслуживанию
- •Налогообложение операций с драгоценными металлами:
- •Расходы банков в целях исчисления налога на прибыль
- •1. Комиссионные сборы за услуги по корреспондентским отношениям:
- •2. Расходы по переводу пенсий и пособий, а также по переводу денежных средств без открытия счетов физическим лицам;
- •3. Расходы по изготовлению и внедрению платежно-расчетных средств (банковских карточек, дорожных чеков и иных платежно-расчетных средств);
- •4. Расходы по инкассации денежных средств и других ценностей;
- •5. Расходы по оплате услуг расчетно-кассовых и вычислительных центров.
- •Налогообложение страховых организаций
- •Особенности определения расходов страховых организаций для целей налогообложения
- •Прямое возмещение убытков
- •Приказ Минфина рф от 11 июня 2002 г. N 51н «об утверждении правил формирования страховых резервов по страхованию иному, чем страхование жизни»
- •Расчет резерва незаработанной премии
- •Метод 1/24
- •Метод 1/8
- •Расчет резерва заявленных, но неурегулированных убытков
- •Расчет стабилизационного резерва
- •Налогообложение акционерных инвестиционных фондов
- •Налогообложение паевых инвестиционных фондов
- •Налогообложение негосударственных пенсионных фондов
- •Налогообложение операций с ценными бумагами
- •1. Налогообложение доходов от размещения ценных бумаг
- •1. Доходы от размещения ценных бумаг могут быть получены организациями при размещении как собственных ценных бумаг (например, акций), так и ценных бумаг другого субъекта по его поручению.
- •2. Налогообложение доходов от владения ценными бумагами
- •Налоговые ставки при налогообложении дивидендов
- •Признание дохода
- •3. Налогообложение доходов от операций с ценными бумагами
- •Расчетная цена необращающейся ценной бумаги может быть определена:
- •Определение финансового результата по операциям с ценными бумагами
- •2.Создании резерва под обесценение ценных бумаг.
- •Специфика определения и порядка налогообложения доходов по государственным и муниципальным ценным бумагам
Особенности определения расходов страховых организаций для целей налогообложения
Перечень расходов страховщиков является открытым. Расходы страховых организаций можно разделить на три группы:
1) расходы по страхованию;
2) расходы по деятельности, связанной с осуществлением операций страхования;
3) прочие расходы.
Первая группа. Расходы по страхованию.
Страховые выплаты
К страховым выплатам относятся выплаты рент, аннуитетов, пенсий и прочие выплаты, предусмотренные условиями договора страхования.
Выплаты, производимые страховой организацией, считаются страховыми выплатами, если:
• имеется лицензия на данный вид страхования;
• в договоре страхования предусмотрены события, при наступлении которых у страховщика возникают обязательства произвести страховую выплату.
Страховые выплаты и их размеры должны соответствовать условиям договора, а также другим требованиям законодательства.
Например, в Законе «Об организации страхового дела в Российской Федерации» определено, что страхователь обязан вносить страховщику страховой взнос денежными средствами (наличными или безналичными). Следовательно, договор, оплаченный векселем, нельзя считать вступившим в силу, и соответственно страховые выплаты по такому договору не должны уменьшать налоговую базу.
Документами, подтверждающими возникновение обязательства страховой организации по осуществлению страховой выплаты, могут быть:
• двусторонний акт о наступлении страхового случая, подписываемый со страхователем;
• двусторонний акт о наступлении страхового случая, подписываемый другим лицом, оказывающим услуги (выполняющим работы) по предмету договора страхования;
• страховой акт, подписываемый только страховой организацией;
• решение страховой организации о страховой выплате;
• любые другие документы, содержащие согласие (акцепт) страховой произвести страховую выплату и удовлетворяющие требованиям, предъявляемым к первичным документам.
По договорам перестрахования к расходам относятся суммы страховых премий:
• на дату расчетов в соответствии с условиями договоров перестрахования;
• при условии акцепта перестраховщиком на дату предъявления перестрахователем перестраховщику документов, служащих основанием для произведения расчетов (дата составления бордеро премий и убытков, и т.д.).
Прямое возмещение убытков
С 1 марта 2009 г. в сфере обязательного страхования гражданской ответственности владельцев транспортных средств действует механизм прямого возмещения убытков. Он заключается в том, что при наступлении страхового случая потерпевший может предъявить требование о возмещении вреда, причиненного его имуществу, непосредственно организации, которая застраховала его ответственность. При этом организация, застраховавшая ответственность виновника аварии, обязана возместить расходы страховщика, который произвел выплату потерпевшему. Расчеты между страховщиками в случае прямого возмещения убытков могут производиться:
1) путем возмещения суммы оплаченных убытков по каждому требованию;
2) исходя из числа удовлетворенных требований в течение отчетного периода и фиксированных средних сумм страховых выплат.
В случае применения второго способа расчетов возникают разницы между суммой возмещения, перечисленного потерпевшему, и фиксированной средней суммой страховой выплаты.
Страховщик, осуществивший прямое возмещение убытков, учитывает в доходах положительную разницу, которая возникла в результате превышения полученной средней суммы страховой выплаты над суммой выплаты потерпевшему. Если же она отрицательная, он включает данную разницу в расходы.
Данные доходы и расходы определяются по итогам каждого отчетного периода. Однако учитываются только те операции по прямому возмещению убытков, по которым расчеты завершены на конец отчетного или налогового периода при соблюдении ряда условий. Для организации, застраховавшей ответственность потерпевшего, таковыми являются:
- страховая выплата перечислена потерпевшему;
- получена средняя сумма страховой выплаты от страховщика виновного лица.
Для организации, застраховавшей ответственность виновного лица, условия следующие:
- страховая выплата, осуществленная организацией, застраховавшей ответственность потерпевшего, признана расходом;
- страховщику потерпевшего перечислена средняя сумма страховой выплаты.
Создание страховых резервов