Пример 7

По данным таблицы 3.4 построить математическую модель фонда заработной платы. Необходимо рассчитать влияние факторов на изменение фонда заработной платы тремя способами и сделать выводы.

Таблица 3.4

Исходные данные

Показатель	Значение показателя		Прирост
	По плану (Х0)	Фактически (Х1)	Абсолютный, +, -	Относительный, %
1	2	3	4 = 3 - 2	5 = (3 / 2) × 100
Численность работников	100	110	+ 10	110
Средняя з/п 1-го работника, тыс. руб.	30	36	+ 6	120
Фонд заработной платы, тыс. руб.	3000	3960	+ 960	132

Решение.

Построим математическую модель, в которой результативный показатель будет представлен в виде произведения:

,

где ФОТ — фонд заработной платы, тыс. руб.;

ЧР — численность сотрудников, чел.;

 — средняя заработная плата одного сотрудника, тыс. руб.

Метод цепных подстановок . Этот способ позволяет определить влияние отдельных факторов на изменение величины результативного показателя путем постепенной замены планового (базисного) значения каждого факторного показателя на его фактическое значение.

Методика расчетов следующая.

1. Рассчитываем фонд оплаты труда по плану:

2. Рассчитываем условный фонд оплаты труда, т.е. заменяем ЧР₀ на ЧР₁ , а ЗП оставляем неизменной:

3. Рассчитываем фонд оплаты труда по факту:

4. Далее определяем влияние факторов на фонд оплаты труда:

   • численности сотрудников:

• средней заработной платы одного работника:

5. Проверяем правильность расчетов (общее изменение ФОТ связано с влиянием факторов):

Метод абсолютных разниц . При его использовании величина влияния факторов (Δ) рассчитывается умножением абсолютного прироста значения исследуемого фактора на плановый уровень факторов, которые находятся справа от него, и на фактический уровень факторов, расположенных слева от него в модели.

В данном методе сразу рассчитывается влияние факторов на результативный показатель.

1. Определяем влияние численности сотрудников на фонд оплаты труда:

,

где .

2. Определяем влияние средней заработной платы одного сотрудника на фонд оплаты труда:

,

где .

3. Проверяем правильность расчетов (общее изменение ФОТ связано с влиянием факторов):

Метод относительных разниц . В данном методе используются относительные приросты факторных показателей, выраженные в виде коэффициентов или процентов.

1. Определяем влияние численности сотрудников на фонд оплаты труда.

Для расчета влияния первого фактора (ЧР) необходимо плановую величину результативного показателя умножить на относительный прирост первого фактора, выраженного в виде десятичной дроби:

,

где .

2. Определяем влияние средней заработной платы одного сотрудника на фонд оплаты труда.

Чтобы рассчитать влияние второго фактора ( ), нужно к плановой величине результативного показателя прибавить его изменение за счет первого фактора и затем полученную сумму умножить на относительный прирост второго фактора.

где .

3. Проверяем правильность расчетов (общее изменение ФОТ связано с влиянием факторов):

Вывод. На основании данных, приведенных в таблице 3.4, можно сказать, что фактически (в отчетном году) фонд заработной платы в организации превысил планируемое значение на 960 тыс. руб. (32%). Данное отклонение сложилось под влиянием двух факторов: численности сотрудников и средней заработной платы одного сотрудника. Так, численность сотрудников фактически больше планового значения на 10 человек, а средняя заработная плата одного сотрудника в отчетном году превысила плановое значение на 6 тыс. руб. (20%). Оба фактора сказались на росте фонда оплаты труда, но результаты расчетов позволили нам выявить, какой из двух факторов имел большее значение на изменение результативного показателя. Таким фактором оказалась средняя заработная плата одного сотрудника, так как:

, а

Таким образом, используя вышеприведенные методы в экономическом анализе можно определить какие факторы привели к снижению результативного показателя, а какие — к его увеличению. Это укажет на направления поиска резервов и поможет их рассчитать.

Методика определения резервов на основе детерминированного факторного анализа .