- •1. Понятие, классификация и задачи учета материально- производственных запасов
- •2. Оценка производственных запасов
- •3. Документальное оформление движения материалов
- •4. Учет производственных запасов на складе
- •200_Г. По складу_
- •5. Синтетический учет материалов
- •6. Методы учета заготовления материалов
- •7. Учет транспортно-заготовительных расходов
- •8. Учет материалов в бухгалтерии
- •9. Учет поступления материалов и расчетов с поставщиками
- •9.1. Порядок учета неотфактурованных поставок
- •9.2. Порядок учета материалов в пути
- •10. Инвентаризация материально-производственных запасов
9. Учет поступления материалов и расчетов с поставщиками
Производственные запасы материалов пополняются за счет их поставок организациями-поставщиками или прочими организациями на основе договоров. Поставщики одновременно с отгрузкой выписывают покупателю расчетные документы (платежное требование, счет-фактуру), товарно-транспортную накладную, квитанцию к железнодорожной накладной и др. Расчетные и другие документы поступают в отдел маркетинга покупателя. Там проверяют правильность их заполнения, соответствие их договорам, регистрируют в «Журнале учета поступающих грузов» (ф. № М-1), акцептуют их, т. е. дают согласие на оплату. После регистрации платежные документы получают внутренний номер и передаются в бухгалтерию для оплаты, а квитанции и товарно-транспортные накладные передаются экспедитору для получения и доставки материалов. С этого момента у бухгалтерии организации возникают расчеты с поставщиками. По мере поступления груза на склад выписывается приходный ордер, затем при реестре сдается в бухгалтерию, где таксируется и прикладывается к
платежному документу. По мере оплаты банком этого документа
бухгалтерия получает выписку с расчетного счета о списании денежных средств в пользу поставщика. При обнаружении признаков, вызывающих сомнение в сохранности груза, экспедитор при приемке груза в транспортной организации может потребовать проверку груза. В случае обнаружения недостачи мест, повреждения тары составляют коммерческий акт, который служит основанием для предъявления претензии к транспортной организации или поставщику. Учет расчетов с поставщиками товарно-материальных ценностей ведут на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». Счет пассивный, сальдовый, расчетный.
Сальдо кредитовое на счете 60 свидетельствует о суммах задолженности предприятия поставщикам и подрядчикам по неоплаченным счетам и неотфактурованным поставкам:
• оборот по кредиту — суммы акцептованных счетов поставщиков за отчетный месяц;
• оборот по дебету — суммы оплаченных счетов поставщиков.
Учет расчетов с поставщиками товар но-материальных ценностей ведут в журнале-ордере № 6. Это комбинированный регистр аналитического и синтетического учета. Аналитический учет в нем организуется в разрезе каждого платежного документа, приходного ордера, акта приемки. Открывается журнал-ордер № 6 суммами незаконченных расчетов с поставщиками на начало месяца. Заполняется он на основании акцептованных платежных требований, счетов-фактур, приходных ордеров, актов о приемке материалов, выписок банка. Журнал-ордер № 6 ведут линейно-позиционным способом, что дает возможность судить о состоянии расчетов с поставщиками по каждому документу. Суммы по учетным ценам записываются независимо от вида поступивших ценностей — общей суммой, а по платежным требованиям — в разрезе видов материалов (основные, вспомогательные, топливо и т. п.). Сумма претензий записывается на основании актов о приемке материалов. По выпискам банка производится
отметка об оплате каждого платежного документа. Сумма недостач относится в дебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет 2 «Расчеты по претензиям» и отражается в журнале-ордере № 6. Организации пользуются также услугами поставщиков воды, газа, подрядчиков ремонтных работ и др. По этим расчетам за услуги ведется отдельный журнал-ордер № 6. По окончании месяца показатели обоих журналов-ордеров суммируют для получения оборотов по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и переноса их в Главную книгу.