Отчет о движении денежных средств.

Для составления отчета о прибылях и убытках существует стандарт ПБУ 23/2011 «Отчет о движении денежных средств». В данной форме отчетности отражаются данные о денежных средствах и высоко ликвидных вложениях, которые могут быть легко обращены в заранее известную сумму денежных средств и которые подвержены незначительному риску в изменении стоимости. Они называются денежные эквиваленты. Денежными потоками не являются:

1. Платежи денежных средств, связанные с инвестированием их в денежные эквиваленты.

2. Поступления денежных средств от погашения денежных эквивалентов, за исключением начисленных процентов.

3. Валютно-обменные операции, за исключением потерь и выгод от операций.

4. Обмен одних денежных эквивалентов на другие денежные эквиваленты, за исключением потерь или выгод от операций.

5. Иные аналогичные платежи организаций и поступления в организацию, изменяющие состав денежных средств или денежных эквивалентов, но не изменяющие их общую сумму, в том числе получение наличных со счетов в банке, перечисление денежных средств с одного счета на другой.

Денежные потоки подразделяются на:

1. От текущих – денежные потоки, связанные с осуществлением обычной деятельности организации, связаны с формирование прибыли (убытка) от продаж, информация о денежных потоков показывает пользователям уровень обеспеченности организацией денежными средствами, достаточными для погашения кредитов, поддержание деятельности организации на уровне существующих объемов производства, выплаты дивидендов и новых инвестиций без привлечения внешних источников финансирования.

2. От инвестиционных – денежные потоки от операций, связанных с приобретением, созданием, или выбытием внеоборотных активов.

3. От финансовых операций – связанные с привлечение организацией финансирования на долговой или долевой основе приводящих к изменению величины и структуры капитала и заемных средств. Платежи и поступления от одной операции могут относиться к разным денежным потокам.

Денежные потоки организации, которые не могут быть однозначно классифицированы, классифицируются как потоки денежных операций.

Денежные потоки отражаются в отчете свернуто в случае, когда они характеризуют не столько деятельность организации, сколько деятельность ее контрагентов и (или) когда поступления от одних лиц обуславливают поступления другим лицам.

Отражается свернуто, когда они отличаются быстрым оборотом, большими суммами и коротким сроком возврата.

Величина денежных потоков в иностранной валюте пересчитывается в рубли на дату составления платежа, при несущественном изменении официального курса, пересчет в рубли, связанный с совершением большого числа однородных операций может производиться по среднему курсу, исчисленному либо за месяц, либо за более короткий период. В случае, если незамедлительно после поступления в иностранной валюте, организация меняет полученную сумму на рубли, то поток показывается в сумме фактически полученных рублей без промежуточного пересчета иностранной валюты в рубли. Курсовая разница показывается отдельно от потоков как влияние изменения курса иностранной валюты по отношению к рублю.

Пример: На 1 января 2010 года 50 - 3000, 51 – 60 000, сумма выручки от продажи продукции, поступившей от продажи поступило 1 770 000, в том числе НДС 270 000. Поступили авансовые платежи 472 000, НДС 72 000. Организация получила безвозмездную государственную помощь, денежные средства на приобретение сырья – 70 000. Сотрудник вернул в кассу неиспользованные средства 10 000, от поставщиков штрафные санкции – 200 000 без НДС. Было перечислено поставщикам сырья 944 000 рублей, НДС 144 000 рублей. Из кассы выдана зарплата 150 000 рублей, общая сумма налоговых платежей в бюджет 360 000 рулей. Налог на прибыль 130 000, ндс 200 000, налоги 30 000. Работникам была выдана материальная помощь – 210 000. В отчетном году был продан станок и здание 1 180 000, НДС 180 000, акции другой организации – 40 000, был возвращен долгосрочный займ в сумме 80 000. Купили ОС 885 000, НДС 135 000, другим организациям долгосрочные займы – 60 000. Получили долгосрочный займ 12 000. Организация вернула кредит 320 000.