- •Бухгалтерская финансовая отчетность
- •Подготовка к составлению бфо
- •Бухгалтерский баланс Внеоборотные активы
- •Результаты исследований и разработок.
- •Нематериальные поисковые активы
- •Основные средства
- •Доходные вложения в материальные ценности.
- •Финансовые вложения
- •Ндс по приобретенным ценностям
- •Дебиторская задолженность
- •Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)
- •Денежные средства и денежные эквиваленты
- •Прочие оборотные активы
- •Раздел III. Капитал и резервы
- •Собственные акции, выкупленные у акционеров
- •Переоценка внеоборотных активов
- •Добавочный капитал (без дооценки)
- •Резервный капитал
- •Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
- •Отчет о прибылях и убытках
- •Долгосрочные обязательства Заемные средства
- •Отложенные налоговые обязательства
- •Оценочные обязательства
- •Оценочные обязательства
- •Прочие обязательства
- •Отчет о прибылях и убытках.
- •Выручка
- •Себестоимость продаж.
- •Валовая прибыль (убыток).
- •Коммерческие расходы.
- •Управленческие расходы.
- •Прибыль (убыток) от продаж.
- •Доходы от участия в других организациях.
- •Проценты к получению.
- •Проценты к уплате.
- •Прочие доходы.
- •Прибыль (убыток) до налогообложения.
- •Текущий налог на прибыль.
- •Прибыль (убыток) до налогообложения.
- •Изменение отложенных налоговых обязательств.
- •Изменение отложенных налоговых активов.
- •Прочее.
- •Разводненные прибыль (убыток) за акцию.
- •Отчет об изменении капитала.
- •Движение капитала.
- •Отчет о движении денежных средств.
Бухгалтерский баланс Внеоборотные активы
НМА
По строке НМА отражается стоимость НМА, отраженных на 04 счете за минусом суммы начисленной амортизации. К НМА относятся неисключительные права, произведения науки, искусства, ноу-хау и деловая репутация. Для принятие объектов к качестве НМА должны выполняться следующие условия:
Используется свыше 12 месяцев
Организация не собирается перепродавать в течение ближайших месяцев НМА
Фактическая стоимость объекта может быть определена
Имеются охранные документы (патенты, свидетельства, договор об отчуждении патента, акт, удостоверяющий готовность НМА к использованию, свидетельство о регистрации прав на НМА, договор купли-продажи предприятия и имущественного комплекса)
Не имеют материально-вещественной формы
По этой строке не указывают сумму расходов на незавершенные НИОКР, если они не признаются НМА.
Выделяют 2 группы НМА: с определенным и неопределенным сроком полезного использования. По НМА с неопределенным сроком полезного использования организация должна ежегодно проверять возможность его определения. По НМА с установленным сроком полезного использования организация должна ежегодно проверять актуальность установленного срока. В случае увеличения или уменьшения срока полезного использования в бухгалтерский учет и отчетность необходимо вносить корректировки. Согласно ПБУ 21/2008 «Изменение оценочных значений», при пересмотре срока полезного использования изменится не только сумма ежемесячной амортизации в будущем, но и величина накопленной амортизации, которая будет относиться на счета учетов доходов и расходов. Возможна переоценка и обесценение НМА.
Результаты исследований и разработок.
Код данной строки показывает затраты на завершенный НИОКР, давший положительный результат, но не относящийся к НМА. Отражают на 04 счете обособленно. ПБУ 17/02 «Учет расходов на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы». В НИОКР включаются следующие затраты:
Стоимость МПЗ, работ, услуг, используемых при выполнении НИОКР
Затраты на зарплату и страховые взносы
Стоимость оборудования и оснастки
Амортизация объектов основных средств и нематериальных активов
Затраты на содержание и эксплуатацию оборудования и другого имущества и т.д.
Затраты на НИОКР списываются ежемесячно, начиная с 1-ого числа месяца, в котором было начато применение результатов НИОКР.
2 способа списания НИОКР.
Нематериальные поисковые активы
ПБУ 24/2011«Учет затрат на освоение природных ресурсов».
Поисковые затраты – затраты на поиск полезных ископаемых и их разведку.
ПБУ 24/2011 подразделяет все поисковые активы на 2 вида: внеобортные активы и расходы по обычным видам деятельности.
Внеобортные поисковые активы – затраты, относящиеся к участку недр, в отношении которых организация имеет лицензию на поиск, оценку месторождения полезных ископаемых и их разведку.
Делятся на 2 вида:
Нематериальные поисковые активы – результаты разведочного бурения, отбор образцов и т.д.
Материальные поисковые активы – система токопроводов, оборудование, транспорт и т.д.
Действующий стандарт 6/01 и 14/07 не дают основания признания поисковых средств в качестве ОС и НМА.
МСФО 6 «Разведка и оценка запасов полезных ископаемых». В бухгалтерском учете поисковые активы отражаются на счете 08, к нему открываются субсчета по материальным и нематериальным поисковым активам.
В последующем оценка материальных и нематериальных поисковых активов осуществляется по правилам, принятым для оценки объектов ОС и НМА, с учетом правил ПБУ 24/2011, касающихся амортизации, затрат на получение лицензий. Кроме того, организация должна анализировать каждую отчетную дату, признаки обесценения данного актива. Переоценка поисковых активов происходит исходя из требований ПБУ 6/01 и 14/07. При подтверждении коммерческой целесообразности добычи бесперспективный учет поисковых активов прекращается.
Поисковые активы могут быть переведены в состав ОС, НМА, используемых для добычи полезных ископаемых, исходя из соответствия поисковых активов условиям признания. Условия перехода поисковых активов определяются учетной политикой. В случаях признания бесперспективности добычи полезных ископаемых, относящиеся к ней поисковые активы, могут быть переведены в состав активов другого вида, при условии их последующего использования в деятельности организации.
ПБУ 23/2011 «Отчет о движении денежных средств»