Тема: организация бухгалтерского учета, структура бухгалтерии, функции главного бухгалтера.
Цель: Сформировать знания об организации бухгалтерского учета, в структуре бухгалтерии и обязанностях главного бухгалтера.
Существует две формы бухгалтерского учета:
1. Журнально-ордерная;
2. Мемориально-ордерная.
Структура бухгалтерии:
Главный бухгалтер
Заместитель главного бухгалтера
Бухгалтер по учету ос, объектов нма и материалов
Бухгалтер по учету кассовых и денежных операций
Бухгалтер по учету труда и заработной платы
Функции главного бухгалтера.
Главный бухгалтер предприятия назначается или освобождается от должности руководителем и подчиняется непосредственно руководителю предприятия.
Главных бухгалтер руководствуется законодательством, Законом о бухгалтерском учету и другими нормативными документами, утвержденными в установленном порядке, и несет ответственность за соблюдение содержащихся в них требований и правил ведения бухгалтерского учета.
Главный бухгалтер обязан обеспечить:
Ведение бухгалтерского учета в соответствии с Законом о бухгалтерском учете и другими документами, утвержденными в установленном порядке;
Контроль и отражение на счетах бухгалтерского учета хозяйственных операций;
Составление отчетности и представление оперативной информации о хозяйственной деятельности организации и его структурных подразделений;
Осуществление анализа финансово-хозяйственной деятельности в целях выявления и мобилизации внутренних резервов;
Оценку фактического использования выявленных ресурсов.
Главному бухгалтеру предоставлено право подписи документов, служащих основанием для приемки и выдачи товарно-материальных ценностей и денежных средств, а также расчетных кредитных и денежных обязательств.
С главным бухгалтером целесообразно согласовывать назначение, увольнение и перемещение материально ответственных лиц.
Главному бухгалтеру организации запрещается принимать к исполнению и оформлению документы по операциям, которые противоречат законодательству и нарушают договорную и финансовую дисциплину.
За невыполнение или недобросовестное выполнение своих обязанностей главный бухгалтер несет ответственность в соответствии с действующим законодательством.
Тема: Учет денежных средств и кассовых операций.
Цель: Сформировать умения по заполнению бухгалтерских документов по учету денежных средств и кассовых операций, а также по составлению бухгалтерских записей по данной теме.
№ |
Содержание хозяйственных операций |
Дт |
Кт |
Сумма |
|
Сальдо начальное на 01.01.2012 по счету 51 |
|
|
27394384 |
1 |
03.01. поступили взносы на расчетный счет |
51 |
86 |
302220 |
2 |
04.01. поступили взносы на расчетный счет |
51 |
86 |
140000 |
|
Перечислено в ФСЗН |
69 |
51 |
478800 |
|
Перечислено в БГС |
76/1 |
51 |
23940 |
|
Перечислен подоходный налог |
68/4 |
70 |
373680 |
|
Перечислено банку за обслуживание |
76/2 |
51 |
11965 |
|
Перечислено банку |
76/2 |
51 |
359 |
|
Перечислено в кассу для выплаты заработной платы |
50 |
51 |
1192140 |
|
Получено в кассу на хозяйственные нужды |
50 |
51 |
4400 |
3 |
05.01. поступили взносы на расчетный счет |
51 |
86 |
35000 |
4 |
06.01. поступили взносы на расчетный счет |
51 |
86 |
70000 |
5 |
09.01. поступили взносы на расчетный счет |
51 |
86 |
157300 |
6 |
10.01. поступили взносы на расчетный счет |
51 |
86 |
105000 |
7 |
11.01. поступили взносы на расчетный счет |
51 |
86 |
241870 |
8 |
12.01 поступили взносы на расчетный счет |
51 |
86 |
164250 |
9 |
13.01. поступили взносы на расчетный счет |
51 |
86 |
124160 |
10 |
16.01. поступили взносы на расчетный счет |
51 |
86 |
108650 |
11 |
17.01. поступили взносы на расчетный счет |
51 |
86 |
210000 |
12 |
18.01. поступили взносы на расчетный счет |
51 |
86 |
35000 |
13 |
19.01 поступили взносы на расчетный счет |
51 |
86 |
105000 |
14 |
20.01. поступили взносы на расчетный счет |
51 |
86 |
40000 |
15 |
23.01. поступили взносы на расчетный счет |
51 |
86 |
280000 |
16 |
26.01. поступили взносы на расчетный счет |
51 |
86 |
212990 |
17 |
31.01. поступили взносы на расчетный счет |
51 |
86 |
58850 |
|
Сальдо на 01.02.2012 |
|
|
27699390 |
1 |
01.02. поступили взносы на расчетный счет |
51 |
86 |
35000 |
2 |
02.02. Перечислено банку за услуги |
76/2 |
51 |
321 |
|
Перечислено в БГС |
76/1 |
51 |
21400 |
|
Перечислено банку |
76/2 |
51 |
27613 |
|
Перечислено банку за чековую книжку |
76/2 |
51 |
40100 |
|
Перечислен в бюджет подоходный налог |
68/4 |
70 |
392460 |
|
Перечислено в ФСЗН |
69 |
51 |
427980 |
|
Получено в кассу для выдачи заработной платы |
50 |
51 |
2761320 |
3 |
06.02. поступили взносы на расчетный счет |
51 |
86 |
35000 |
4 |
08.02. поступили взносы на расчетный счет |
51 |
86 |
35000 |
5 |
09.02. поступили взносы на расчетный счет |
51 |
86 |
70000 |
6 |
10.02. поступили взносы на расчетный счет |
51 |
86 |
35000 |
7 |
13.02. поступили взносы на расчетный счет |
51 |
86 |
70000 |
8 |
14.02. поступили взносы на расчетный счет |
51 |
86 |
140000 |
9 |
15.02. поступили взносы на расчетный счет |
51 |
86 |
105000 |
10 |
16.02. поступили взносы на расчетный счет |
51 |
86 |
70000 |
11 |
17.02. поступили взносы на расчетный счет |
51 |
86 |
209470 |
12 |
20.02. поступили взносы на расчетный счет |
51 |
86 |
460000 |
13 |
21.02. поступили взносы на расчетный счет |
51 |
86 |
45000 |
14 |
22.02. поступили взносы на расчетный счет |
51 |
86 |
88400 |
15 |
23.02. поступили взносы на расчетный счет |
51 |
86 |
11450 |
16 |
24.02. поступили взносы на расчетный счет |
51 |
86 |
23850 |
17 |
27.02. поступили взносы на расчетный счет |
51 |
86 |
36960 |
18 |
28.02. поступили взносы на расчетный счет |
51 |
86 |
80000 |
19 |
29.02. поступили взносы на расчетный счет |
51 |
86 |
35000 |
|
Сальдо на 01.03.2012 |
|
|
25713326 |
1 |
02.03. поступили взносы на расчетный счет |
51 |
86 |
35000 |
2 |
05.03. поступили взносы на расчетный счет |
51 |
86 |
105000 |
3 |
07.03. поступили взносы на расчетный счет |
51 |
86 |
342400 |
|
Выплачено банку |
76/2 |
51 |
26530 |
|
Получено в кассу для выплаты заработной платы |
50 |
51 |
2653010 |
4 |
11.03. поступили взносы на расчетный счет |
51 |
86 |
175000 |
5 |
12.03. поступили взносы на расчетный счет |
51 |
86 |
175000 |
6 |
13.03. поступили взносы на расчетный счет |
51 |
86 |
280000 |
7 |
14.03. поступили взносы на расчетный счет |
51 |
86 |
160000 |
8 |
15.03. поступили взносы на расчетный счет |
51 |
86 |
40000 |
|
Перечислен налог на прибыль |
68/3 |
51 |
283040 |
9 |
16.03. поступили взносы на расчетный счет |
51 |
86 |
70000 |
10 |
19.03. поступили взносы на расчетный счет |
51 |
86 |
210000 |
11 |
20.03. поступили взносы на расчетный счет |
51 |
86 |
35000 |
12 |
21.03. поступили взносы на расчетный счет |
51 |
86 |
350000 |
13 |
22.03. поступили взносы на расчетный счет |
51 |
86 |
105000 |
14 |
23.03. поступили взносы на расчетный счет |
51 |
86 |
175000 |
15 |
26.03. поступили взносы на расчетный счет |
51 |
86 |
245000 |
16 |
27.03. поступили взносы на расчетный счет |
51 |
86 |
303850 |
17 |
28.03. поступили взносы на расчетный счет |
51 |
86 |
469250 |
18 |
29.03. поступили взносы на расчетный счет |
51 |
86 |
210000 |
19 |
30.03. поступили взносы на расчетный счет |
51 |
86 |
425000 |
|
Сальдо на 01.04.2012 |
|
|
26661246 |
Задание 2.
Составить ЖО №2 и ведомость №2 по счету 51.
ЖО №2 и ведомость №2 (приложение А).
Задание 3.
Заполнить ЖО №1 и ведомость по счету 50.
№ |
Содержание хозяйственных операций |
Дт |
Кт |
Сумма |
1 |
04.01. Поступили деньги с расчетного счета в кассу |
50 |
51 |
1196540 |
|
Выдана заработная плата |
70 |
50 |
1192140 |
|
Выдано в подотчет |
71 |
50 |
4400 |
2 |
02.02. Поступили деньги с расчетного счета в кассу |
50 |
51 |
2761320 |
|
Выдана заработная плата |
70 |
50 |
2761320 |
3 |
07.03.Получены деньги с расчетного счета в кассу |
50 |
51 |
2653010 |
|
Выдана заработная плата |
70 |
50 |
2653010 |
4 |
09.04. Потупили деньги с расчетного счета в кассу в порядке целевого финансирования |
50 |
86 |
105000 |
|
Поступили деньги из банка в кассу |
50 |
51 |
2560180 |
|
Выдано в подотчет |
71 |
50 |
27690 |
|
Выдана заработная плата |
70 |
50 |
2637490 |
5 |
07.05. Поступили деньги в порядке целевого финансирования |
50 |
86 |
1684290 |
|
Поступили деньги из банка в кассу |
50 |
51 |
1674510 |
|
Выдана заработная плата |
70 |
50 |
3358800 |
6 |
21.05. Поступили деньги в порядке целевого финансирования |
50 |
86 |
2052520 |
|
Выдана заработная плата по договору подряда |
70 |
50 |
1000500 |
|
сданы деньги из кассы на расчетный счет |
51 |
50 |
1052020 |
ЖО №1 и ведомость №1 по счету 50 (приложение Б).
Задание 4.
№ |
Содержание хозяйственных операций |
Дт |
Кт |
Сумма |
1 |
А. Списано с расчетного счета в погашение задолженности поставщику материалов |
60 |
51 |
1100000 |
|
Б. Зачислена на расчетный счет сумма, поступившая от покупателя продукции |
51 |
62 |
1300000 |
2 |
А. Перечислено в ФСЗН |
69 |
51 |
3340000 |
|
Б. Перечислено во внебюджетные фонды |
68 |
51 |
1360000 |
|
В. Перечислены налоги в бюджет |
68 |
51 |
10625000 |
|
Г. Перечислено банку в погашение задолженности по краткосрочному кредиту |
66 |
51 |
900000 |
|
Д. Получено наличными в кассу для выдачи заработной платы |
50 |
51 |
9728000 |
|
Е. Сдана и зачислена на расчетный счет депонированная заработная плата |
51 |
50 |
70000 |
3 |
А. Получены наличные в кассу для выдачи заработной платы и командировочных расходов |
50 |
51 |
4860000 |
|
Б. Оплачена задолженность поставщикам за приобретенные материалы |
60 |
51 |
250000 |
|
В. Поступила выручка за отгруженную покупателю продукцию (учет реализации по отгрузке) |
51 |
62 |
30400000 |
4 |
Поступили денежные средства: |
|
|
|
|
А. От поставщиков в погашение задолженности по претензии за недостачу материалов |
51 |
76 |
50000 |
|
Б. В погашение штрафных санкций за нарушение хоз. договоров |
51 |
76 |
1550000 |
|
В. От покупателя в погашение задолженности за проданный станок |
51 |
62 |
1400000 |
|
Г. Получена арендная плата (в счет доходов будущих периодов) |
51 |
98 |
203000 |
|
Списано с расчетного счета: |
|
|
|
|
А. Выдан займ другому предприятию |
66 |
51 |
3000000 |
|
Б. Оплачена задолженность за материалы |
60 |
51 |
9000000 |
|
В. В погашение задолженности за аренду автомобиля |
76 |
51 |
190000 |
|
Г. Услуг связи за пользование телефоном |
76 |
51 |
5160000 |
Задание 5.
Ведомость №2 по счету 51.
Сальдо на начало месяца 23600000
Номер |
Дата выписки |
62 |
50 |
76 |
98 |
Итого |
|||||
1 |
1-7 |
1300000 |
|
|
|
1300000 |
|||||
2 |
8-15 |
|
700000 |
|
|
700000 |
|||||
3 |
16-23 |
30400000 |
|
|
|
30400000 |
|||||
4 |
23-30 |
1400000 |
|
1600000 |
203000 |
3203000 |
|||||
Итого |
33100000 |
700000 |
1600000 |
203000 |
35603000 |
||||||
ЖО №2 по счету 51.
Номер |
Дата выписки |
60 |
69 |
68 |
66 |
50 |
76 |
Итого |
1 |
1-7 |
1100000 |
|
|
|
|
|
1100000 |
2 |
8-15 |
|
3340000 |
11985000 |
900000 |
9728000 |
|
25953000 |
3 |
16-23 |
250000 |
|
|
|
4860000 |
|
5110000 |
4 |
23-30 |
9000000 |
|
|
3000000 |
|
5350000 |
17350000 |
Итого |
10350000 |
3340000 |
11985000 |
3900000 |
14588000 |
5350000 |
49513000 |
|
Сальдо на конец месяца 9690000
Задание 6.
№ |
Содержание хозяйственных операций |
Дт |
Кт |
Сумма |
1 |
Приходный кассовый ордер №20 |
|
|
|
|
Получены деньги из банка по чеку №839900 |
|
|
|
|
На зарплату |
50 |
51 |
8700000 |
|
На хозяйственные нужды |
50 |
51 |
600000 |
2 |
Приходный кассовый ордер №21 |
|
|
|
|
Получено от ЗАО "ИНТРА" за реализованную продукцию по счету №183 от 11.03.04г. |
50 |
62 |
2000000 |
|
Приходный кассовый ордер №22 |
|
|
|
3 |
Получен возврат подотчетных сумм от Яковлева А.А. по авансовому отчету №20 от 28.02.04г. |
50 |
71 |
3 0000 |
|
Расходный кассовый ордер №40 Платежная ведомость №2 2004 |
|
|
|
4 |
Выдана зарплата за февраль 2004г. |
70 |
50 |
8700000 |
|
Расходный кассовый ордер №41 |
|
|
|
5 |
Выдано Яковлеву А.А. подотчет |
71 |
50 |
150000 |
|
Расходный кассовый ордер №42 |
|
|
|
6 |
Оплачен счет поставщика №17 от 02.03.04г. за материалы |
60 |
50 |
1200000 |
|
Расходный кассовый ордер №43 |
|
|
|
7 |
Выданы алименты Святовой Т.П. |
76 |
50 |
50000 |
|
Расходный кассовый ордер №44 |
|
|
|
8 |
Квитанция банка №18 от 12.03.04г. |
|
|
|
|
Сданы в банк сверхлимитные суммы |
51 |
50 |
1180000 |
Задание 7.
Журнал-ордер за март 2004г., по кредиту счета 50 «Касса»
Дата |
70 |
71 |
60 |
76 |
51 |
Итого |
12.03.2004 |
8700000 |
150000 |
1200000 |
50000 |
1180000 |
11280000 |
Ведомость за март 2004г., по дебиту счета 50 «Касса»
Дата |
51 |
62 |
71 |
Итого |
11.03.2004 |
9300000 |
2000000 |
30000 |
11330000 |
Задание 8.
Проверьте, соблюдены ли правила ведение кассовых операций и обращения с денежной наличностью:
Превышают ли суммы расчетов наличными между юридическими лицами по одному платежу существующие ограничения на наличные расчеты (лимит установлен в размере 50 базовых величин).
Ответ: Нет, суммы расчетов наличными между юридическими лицами по одному платежу не превышают установленный лимит.
Превышен ли остаток денег в кассе на начало года и на конец для лимита (лимит установлен в размере 100000р).
Ответ: Нет, остаток денег в кассе на начало и конец года не превышает установленный лимит.