В задании на экзамен может быть баланс, который нужно проанализировать в соответствии с нижеприведенным материалом (в объеме заданной в условии информации)
1. Анализ актива и пассива баланса
1.1. Анализ актива
Для проведения анализа актива баланса составляется сравнительный аналитический баланс.
1) Первоначальный анализ актива:
а) вертикальный анализ, который характеризует структуру активов;
б) горизонтального анализ, который характеризует темпы роста активов (табл. ).
Актив |
Абсолютные величины, руб. |
Относительные величины, руб. |
Изменения |
|||||
на нач. периода |
на кон. периода |
на нач. периода |
на кон. периода |
в абсолютных величинах |
в относительных величинах |
в % к величине на начало периода |
в % к величине на конец периода |
|
Внеоборотные активы |
|
|
|
|
|
|
|
|
Оборотные активы, в том числе: - запасы и затраты - дебиторская задолженность - краткосрочные финансовые вложения - денежные средства - прочие |
|
|
|
|
|
|
|
|
Итого |
|
|
|
|
|
|
|
|
2) Анализ актива баланса предполагает:
а) анализ динамики активов;
б) сравнение темпов роста активов с темпами роста выручки от реализации продукции и прибыли;
в) анализ динамики структуры активов, т.е. изменений по отдельным статьям активов и оценка влияния на финансовое положение предприятия;
г) выявление недостатков в использовании активов предприятия;
д) выявление необходимости проведения детального анализа по отдельным видам активов.
Аналитический баланса за период либо увеличивается, либо уменьшается. Как увеличение, так и уменьшение может свидетельствовать о рациональности либо о нерациональности изменений.
Изменение |
Рациональное |
Нерациональное |
Увеличение аналитического баланса |
1) увеличение стоимости основных средств; 2) увеличение производственных запасов при увеличении выручки; 3) увеличение денежных средств на счетах в пределах 10-30% от суммы оборотного капитала. |
1) увеличение денежных средств на счетах свыше 30% от суммы оборотного капитала; 2) увеличение дебиторской задолженности свыше 40% от суммы оборотного капитала. |
Уменьшение аналитического баланса |
1) уменьшение производственных запасов при уменьшении выручки; 2) уменьшение незавершенного производства; 3) уменьшение расходов будущих периодов; 4) уменьшение дебиторской задолженности до 20-40% от суммы оборотного капитала. |
1) уменьшение денежных средств на расчетном счете ниже 10% от суммы оборотного капитала; 2) уменьшение производственных запасов при увеличении выручки. |
3) Анализ основных средств, предполагающий расчет показателей:
а) доля активной части основных средств = стоимость активной части основных средств / стоимость основных средств;
б) коэффициент износа основных средств = износ / балансовая стоимость основных средств;
в) коэффициент обновления основных средств = балансовая стоимость поступивших за период основных средств / балансовая стоимость выбывших основных средств на конец периода;
г) коэффициент выбытия = балансовая стоимость выбывших за период основных средств / балансовая стоимость основных средств на начало периода.
Для предприятия благоприятно увеличение доли активной части основных средств, доли новых основных средств. А также сокращение износа основных средств
1.2. Анализ пассива
1) Первоначальный анализа пассива предполагает анализ структуры собственного капитала и анализ структуры заемного капитала. Исходя из данных баланса рассчитываются величины:
а) Собственного капитала = итог III раздела баланса «Капитал и резервы» – Целевые финансирования и поступления – Задолженность участникам по взносам в уставный капитал – Собственные акции, выкупленные у акционеров + Доходы будущих периодов + Резервы предстоящих расходов и платежей;
б) Заемного капитала = Долгосрочные обязательства + Целевые финансирования и поступления – Доходы будущих периодов – Резервы предстоящих расходов и платежей.
Пассив |
на начало периода |
на конец периода |
Изменения |
||||
руб. |
в % к итогу |
руб. |
в % к итогу |
руб. |
в % к величине на начало периода |
в % к изменению итога баланса |
|
Собственные средства, в том числе: - уставный капитал - добавочный капитал - резервный капитал - фонд социальной сферы - целевые финансирование и поступления |
|
|
|
|
|
|
|
Заемные средства, в том числе: - долгосрочные кредиты - краткосрочный кредиты - кредиторская задолженность - прочие |
|
|
|
|
|
|
|
Итого |
|
|
|
|
|
|
|
Изменение |
Рациональное |
Нерациональное |
Увеличение аналитического баланса |
1) увеличение уставного капитала; 2) увеличение нераспределенной прибыли; 3) увеличение резервного капитала. |
1) увеличение кредиторской задолженности; 2) увеличение объемов кредитов выше нормы; 3) увеличение заемных средств выше нормы. |
Уменьшение аналитического баланса |
1) сокращение кредиторской задолженности; 2) уменьшение объемов кредитов в пределах нормы; 3) уменьшение заемных средств в пределах нормы. |
1) сокращение нераспределенной прибыли; 2) сокращение уставного капитала; 3) уменьшение резервного капитала; 4) уменьшение фондов предприятия. |