- •Порядок проведения инвентаризации и оформления ее результатов в учете.
- •Типовые операции по учету недостач
- •Синтетический учет поступления ос.
- •Типовые операции по учету выбытия ос
- •1.Выбытия ос связанные с продажей (91).
- •2.Выбытие ос связано с ликвидацией в следствии физического и морального износа
- •3.Выбытие ос в связи с передачей в уф др. Предприятий
- •4.Безвомездная передача
- •5.Недостачи и хищения
- •Типовые операции
- •1.По экономическому содержанию:
- •2.По срокам вложения:
- •3.По виду имущественных прав
№1. Объясните понятия: объекты и методы бух. учета. Раскройте сущность синтетического учета.
Объектом бух. учета является экономическим процессом в хозяйственной деятельности связана со стоимостью хозяйственных средств и источником их образования, и выражается стоимостными показателями в денежном измерители.
Метод бух. учета как функциональное экономическое управление представляет собой систему отражения фактических результатов экономических процессов хозяйственной деятельности путем регистрации фактического состояния и изменения хозяйственных средств, и их источников в процессе хозяйственной деятельности; денежного измерения в стоимости объектах бух. учета; бух. технологии обработки учетной информации; бух. обобщения, результата обработки учетной информации.
Метод бух. учета и его составные элементы:
1.По обеспечению наблюдения:
- документация;
- инвентаризация.
2.По обеспечению измерения:
- оценка;
- калькуляция.
3.Связанные с группировками:
- счета;
- двойная запись.
4.Связанные с обобщением данных:
- баланс;
- отчетность.
Документация – это способ оформления для хоз. операций.
Инвентаризация – представляет собой способ проверки в натуре хозяйственных средств и источников их формирования путем сапоставления фактического наличия с учетными данными. Данные отражаются в инвентаризационных офисах.
Оценка – это способ денежного измерения хозяйственных средств и источников их формирования.
Калькуляция – является основной принятия решения по выпуску прибыльной и конкурентно способной продукции.
Счета – представляют способ группировки и текущего отражения, изменений в составе хозяйственных средств и источников их формирования.
Двойная запись – обеспечивает постоянное балансовое обобщение показателей об объектах бух. учета. (каждая хозяйственная операция записывается дважды, один раз – по дебету, второй раз по кредиту).
Баланс – представляет собой способ обобщения показателей по состоянию хозяйственных средств и источников их формирования в денежном выражении на определенную дату в виде двухсторонней таблицы.
Отчетность – это системное отражение итоговых показателей характеризующих результаты деятельности хозяйствующего субъекта за определенный период (оборото -сальдовая ведомость).
По признаку обобщения и детализации учетной информации в бухгалтерском учете ведется синтетический и аналитический учет.
Синтетический отражает укрепленную обобщенную информацию на синтетических счетах.
Аналитический счет отражает подробную, детальную, учетную информацию на аналитических счетах.
Синтетический счет предназначен для учета стоимости совокупности однородных хозяйственных средств и их источников. Синтетические счета служат основой составления нового баланса, в которой переносится конечное сальдо счета. По этой причине синтетические счета называются главными счетами. В раскрытие синтетических счетов введены субсчета, на которых отражаются отдельные группы хозяйственных средств и их источников. Детальная информация, подробная, отражается на аналитических счетах.
В оборотной ведомости на синтетических счетах должно 3 вида равенства:
- равенство Д и К начальных остатков;
- равенство Д и К оборота за период; - равенство Д и К конечных остатков.
На основе данных Сальдо на конец месяца по оборотной ведомости по синтетическим счетам составляется бух. баланс.
№2. Изложите сущность форм бух. учета.
Формы бух. учета – это система логически взаимосвязанных учетных регистров, технология записей в них, с целью получения необходимых результатов учетной информации.
Характерными чертами всех форм бух. учета является:
1.Последовательность и технология записей в учетных регистрах.
2.Количество содержаний и назначений применяемых регистров.
3.Обобщенность записей по аналитическим и синтетическим счетам.
4.Использование средств автоматизации.
К формам бух. учета относятся:
1.Мемориально – ордерная форма
2.Журнально – ордерная
3.Автоматизированная
4.Упращённая
1.На каждый первичный документ бухгалтерия составляет проводку, которая записывается в регистр мемориальный ордер.
Документ
Мемориальный Кассовая книга
Ордер
Главная книга Регистр. Журнал ведомость и карточки
Оборотно- сальдовая ведомость сверка данных ОБА
(баланс и отчет)
2.При журнально – ордерной форме, полный и сокращенный учет ведется в журнале ордерах по кредитному признаку, т.е. отражаются суммы по кредиту счетов. Параллельно ведутся ведомости к журналам – ордерам по дебетовому признаку. Записи в журналах ордерах и ведомостях осуществляется в хронологическом порядке по датам совершения хозяйственных операций.
Существуют два варианта журнально – ордерной формы учета:
1.Полная (состоящая из 16 журналов – ордеров, 18 ведомостей, 15 разработочных таблиц).
2.Сокращенная (состоящая из 8 журналов – ордеров, 6 ведомостей, 3 разработочных таблиц).
Полную используют крупные и средние организации, сокращенную используют средние и мелкие организации.
Документ
Ведомости кассовая накопит. и групповые
и карточки книга ведомости по синтетич.
учету
(К принцип) Журнал- ордер
(Д принцип) Гл. книга
ОбС (по анал. сч.) и Баланс и отчеты
3. Основным регистром в упрощенной форме является книга учета хозяйственных операций или журнал – главная.
Документы
Ведомости и Книга учета Кассовая книга
карточки хоз. операций
ОСВ (по аналит. счетам) Оборотный баланс
Баланс и отчеты
4.Преимущество автоматизированной формы учета выражается в быстроте, точности и большей логически обоснованной последовательности, обработке информации с аналитическим уклоном.
Первичная информация
Программные Хранение Нормативный
обработки информации справочник
Обработка информации
Результаты обработки
Документация Регистры Баланс
№3. Охарактеризуйте строение бух. баланса и изменения в балансе под влиянием хозяйственных операций.
Баланс – это способ количественного выражения уравновешивающихся элементов изменяющегося предмета или явления. Он означает равновесие.
Бух. баланс – это способ обобщенного отражения фактического состояния на определенную дату в денежном измерители стоимости хозяйственный средств и их источников.
Первая часть баланса показывающая состав и размещения стоимости хозяйственных средств называется активом.
Вторая часть показывающая источники образования стоимости этих хозяйственных средств называется пассивом.
Баланс делится на две части: пассив и актив, которые подразделяются на отделы, а некоторые из них на подотделы. Внутри которых показываются статьи баланса.
В активе ныне действующего баланса РБ выделяют 2 основных раздела:
Вне оборотные активы в котором отражаются средства долгосрочного использования.
Оборотные активы в котором отражаются средства текущего использования.
В пассиве все статьи объединены в 2 раздела: (3) Капиталы и резервы или собственные; (4) Обязательства или заемные (долгосрочные обязательства + краткосрочные обязательства).
Главное назначение бух. баланса дать фактическую информацию для анализа и оценки финансового состояния организации и её финансовой устойчивости, в частности определить состав и структуру источников хозяйственных средств и их пропорционального размещения, ликвидность оборотных средств и платежо- способности, ее финансовую автономию или финансовую зависимость, прогнозировать финансовое состояние и банкротство.
В зависимости от объема отражаемой информации балансы могут быть единичными и сводными.
В единичном отражаются показатели только одного предприятия.
В сводном балансе показатели статей актива и пассива представлены в разрезе соответствующих статей единичных балансов с суммированием их в итоговой графе.
По характеру изменения хозяйственных операций можно разделить на 4 типа:
1.А+ и А-
К первому типу балансовых изменений называющихся активными изменение баланса приводит хозяйственный операции в процессе которых сумма в одной статье актива увеличивается, а по другой стороне уменьшается. Пассив и балансы не изменяются.
Пример: в кассу с р/с поступила 5000 руб.
2. П+ и П-
Ко второму типу называющихся пассивными изменениями баланса приводит к хоз. операциям, следствие которых сумма первой статьи увеличивается, а др. уменьшается. Актив и итог баланса не изменяется.
Пример: за счет взятого в банке долгосрочного кредита погашена задолженность поставщику 120000руб.
3. А+ и П+
К третьему типу баланса приводят такие хозяйственные операции в следствии которых сумма первой статьи актива увеличивается и увеличивается на эту же сумму статьи баланса. Итог баланса увеличивается.
Пример: от поставщика получены материалы на сумму 120000 руб, оплата за которой не произведена.
4.А- и П-
К четвертому типу балансовых изменений приводят такие хозяйственные операции, в следствии которого сумма одной статьи баланса уменьшается и уменьшаются статьи пассива на эту же сумму.
Пример: с р/м погашена задолженность предприятия по платежам бюджета на сумму 50000 руб.
5.Принцип равенства актива баланса (имущества и пассива баланса обязательств) лежит в основе методики бух. учета и называется основным бух. уравнением. А=П
№4. Изложите сущность инвентаризации и особенности порядка проведения и отражения ее результата.
Инвентаризация – способ выявления фактического состояния хозяйственных средств и их источников образования на предприятии с учетом сравнения с данными бухгалтерии.
Виды инвентаризации:
- полные;
- частичные;
- плановые и внеплановые.
Плановые обязательно проводятся на предприятии, например, ежегодно инвентаризуются все хозяйственные средства предприятия перед составлением бух. отчетности, чтобы выявить их фактическое состояние, а также ежеквартально инвентаризует денежные средства в кассе.
Внеплановые проводятся по распоряжению руководителя предприятия, хозяйственного суда, и выше стоящих органов.
Полная инвентаризация означает что инвентаризуются все ценности, все имущественные права, расчеты, обязательства и источники.
Частичные – означает что инвентаризуются отдельные места хранения (склады).
Порядок проведения инвентаризации и оформления ее результатов в учете.
На предприятии должна действовать инвентаризационная комиссия, назначенная приказом руководителя. Когда определяется место проведения инвентаризации материально – ответственного лица берут расписку, о том, что все документы сданы в бухгалтерию и все ценности предъявлены для осмотра. Затем комиссия в присутствии МОТ пересчитывает и взвешивает ценности и их фактическое наличие в инвентаризационную опись. МОТ не допускается к составлению описи при пересчете ценностей. После составления описи МОТ дает расписку, о том, что все ценности проверены в его присутствии, и претензий к комиссии у него нет. После составления описи, бухгалтер сверяет фактическое наличие ценностей с учетными данными в бухгалтерии. Если по ценностям имеются расхождения их записывают в сличительную ведомость. Инвентаризационная опись (сличительная ведомость), расписки МОТ вместе м предложениями и выводами инвентаризационной комиссии передаются руководителю, который принимает решение о списании излишков и недостач о взыскании с МОТ и т.д. После этого бухгалтер отражает результаты инвентаризации в учете.
Порядок проведения инвентаризации и отражение ее результатов в учете регламентирования в законе «О бух. учете и отчетности».
Излишки должны приходоваться на увеличении прибыли предприятия, т.е. Д10 К94. Недостачи ценностей должны отражаться на счет 94 «Недостачи, потери от порчи МЦ» - активный, калькуляционный. Недостачи в пределах норм естественной убыли списываются за счет издержек производства или обращения (бой, порча, испарения). Недостача сверх норм естественной убыли относят на МОТ. Если виновник недостачи не установлен или судом отказано в иске недостачи списывают за счет чистой прибыли предприятия (84,92 – за счет чистой прибыли).
Согласно законодательству РБ (закон об НДС) суммы недостач относятся к операциям реализации и облагаются налогом на добавленную стоимость по стандартной ставке. Согласно законод-ву «О законе о бух. учете и отчетности» предприятие имеет право взыскать с виновных лиц рыночную стоимость недастоющих ценностей.
В этом случае разница между балансовой и рыночной стоимости недостачи относятся на доходы будущих периодов, т.е на прибыль (счет 98 – пассивный, собирательно – распределительный).
Д73 К98 – разница между балансовой и рыночной стоимости отнесена на виновное лицо.
Д73 К68 – начислен НДС к уплате в бюджет от суммы разницы.
Д70 К73 – возмещение недостачи, и параллельно делается проводка на списание доходов будущих периодов Д98 К92, Д92 К99.
Типовые операции по учету недостач
Д10 К92 – выявлены излишки производственных запасов при инвентаризации: на складах,
- в цехах Д10, К20,23,25 (инвентаризационная опись, сличительная ведомость)
Д94 К10 – выявлены недостачи материально- производственных запасов. (-//-)
Д20,23,25 К94 – недостачи в пределах норм естественной убыли списаны на издержки производства ( -//-)
Д20-25 К10 – списаны недостачи МПЗ в пределах норм естественной убыли (-//-)
Д73/2 К94 – недостачи сверх норм естественной убыли списаны на виновное лицо (протокол комиссии, сличительная ведомость)
Д73 К98 – недостача отнесена на виновное лицо по рыночной стоимости: добавление суммы, разницы между рыночной стоимостью на расчеты с персоналом по возмещению ущерба. (расчет бухгалтера).
Д70 К73/2 – удержание у виновных лиц, суммы недостачи из з/п (протокол, расчет бухгалтера, ПКО)
Д50 К73/2 – удержание у виновных лиц суммы недостачи путем взноса наличными и денежными средствами(-//-).
Д98 К92 – закрытие счета 98 – равномерное списание пропорциональным удержанным суммам или суммам погашения наличными денежными средствами (расчет бухгалтера).
Д94 К68 – начисление НДС на сумму недостачи (НДС = сумма недостачи/100 *20) (-//-).
Д84,92 К94 – при отсутствии виновных лиц или отказе суда во взыскании с них недостачи списываются за счет прибыли предприятия. (-//-).
Д92 К94 – таким же образом списываются недостачи от стихийных бедствий и чрезвычайных происшествий, но за счет налогооблагаемой прибыли (расчет бухгалтера).
№5. Изложите порядок документального оформления и учета поступления ОС.
ОС – это средство труда в течении длительного времени переносящее свою стоимость на ново созданный продукт, путем начисления амортизации.
Единица учета ОС – это отдельный инвентарный объект.
Отдельный инвентарный объект – это устройство, предмет или комплекс предметов, выполняющий вместе 1-у функцию. Каждому объекту на предприятии присваивается инвентарный номер.
Для учета движения ОС применяют документы типовых форм:
Акт о приемке-передаче объектов ОС (ф. №ОС1, №ОС -1а) применяется для оформления приемки в эксплуатацию отдельных объектов ОС и их отражения в учете. Этот акт составляется на каждый объект ОФ, на приемку нескольких объектов ОФ составляется акт №ОС1а - в случае, если поступает хоз. инвентарь, инструменты, оснастка и т.д. Если эти объекты однотипны, имеют одинаковую стоимость и приняты в одном календарном месяце. К акту ОС1 или ОС1а прилагается техническая документация (паспорта, спецификации, рабочие инструкции и другое), которые затем передаются МОТ по месту эксплуатации объекта. Акт (ОС1, ОС1а) составляется в 1 экземпляре, передается со всей технической документацией в бухгалтерию, подписывается гл. бухгалтером и утвержденным руководителем организации.
Накладная на внутреннее перемещение ОС2 составляется в 2 экземплярах работником цеха или отдела сдатчика. 1-й экземпляр с распиской получателя и сдатчика передается в бухгалтерию; второй – цеху сдатчику.
Акт приемки сдачи отремонтированных, модернизированных объектов ОС3 применяется для оформления приемки в ремонт и на модернизацию, достройки, дооборудовании объекта и сдачи в эксплуатацию после достройки, модернизации оборудования.
Акт на списание ОС (№ОС4) применяется для оформления списания объектов в следствии износа или ветхости, 2 экземпляра.
Акт о списании ОС (№ОС4а) применяется для списания грузовых или легковых автомобилей, полуприцепов (2 экземпляра).
Акт на списание групп объектов ОС (ОС4б) применяется для списания инвентаря, хоз. принадлежности, спец. Одежды, оснастки, если эти группы эксплуатации в одинаковое время по одинаковой стоимости и однотипны.
Для аналитического учета ОС применяется инвентарная карточка учета ОС (№ОС6). Карточки ведут в бухгалтерии, заполняют в одном экземпляре. Открывается карточка на основании акт о приемке (ОС1) технических и др. документаций. На протяжении всего срока эксплуатации объекта в карточку делают записи о ремонтах объекта, модернизации, перемещениях, о суммах начисления амортизаций, о переоценках и т.д. Последняя запись о списании объекта (о выбытии).
Аналитический учет группы объектов ОС ведут в карточках группового учета ОС6а. На предприятии, где не большое количество ОС в место карточки ведут инвентаризационную книгу учета объекта ОС6б.
Акт о приеме (поступления) оборудования (ОС14).
Акт о приеме-передаче оборудования в монтаж (ОС15).
Акт о выявленных дефектов оборудования (ОС16).