- •Бухгалтерская финансовая отчетность
- •Печатается по решению кафедры бухгалтерского учета, протокол № от
- •Содержание
- •Глава 1. Принципы формирования показателей бухгалтерской (финансовой) отчетности…………………………………………………………6
- •Глава 2. Бухгалтерский баланс…………………………………………………30
- •Глава 3. Отчет о прибылях и убытках……………………………………50
- •Глава 4. Отчет о движении денежных средств………………………………..62
- •Глава 5. Приложение к Бухгалтерскому балансу и Отчету о прибылях и убытках……………………………………………………...........................78
- •Глава 6. Консолидированная отчетность………………………………..96
- •Глава 7. Сегментарная отчетность………………………………………120
- •Введение
- •Глава 1. Принципы формирования показателей бухгалтерской отчетности
- •Задание 1. Устранение ошибок, выявленных в процессе составления отчетности
- •Задание 2. Устранение ошибок, которые были выявлены после утверждения годовой бухгалтерской отчетности
- •Задание 3. Устранение ошибок прошлых лет по формированию налога на прибыль
- •Контрольные тесты
- •Глава 2. Бухгалтерский баланс
- •Задание 1. Модели построения бухгалтерского баланса
- •Задание 2. Модели построения бухгалтерского баланса
- •(Вертикальное построение)
- •Задание 3. Модели построения бухгалтерского баланса
- •Задание 4. Инвентаризация статей бухгалтерского баланса
- •Глава 3. Отчет о прибылях и убытках
- •Задание 1. Расчет базовой прибыли на акцию
- •Задание 2. Расчет базовой прибыли на акцию
- •Задание 3. Расчет базовой и разводненной прибыли на акцию
- •Задание 4. Расчет базовой и разводненной прибыли на акцию
- •Задача 5. Правила оценки статей Отчета о прибылях и убытках
- •Контрольные тесты
- •Глава 4. Отчет о движении денежных средств
- •Задание 1. Классификация видов поступлений денежных средств
- •Задание 2. Классификация видов выбытий денежных средств
- •Задание 3. Формирование показателей Отчета о движении денежных средств
- •Задание 4. Составление Отчета о движении денежных средств косвенным методом
- •(Косвенный метод)
- •Контрольные тесты
- •Глава 5. Приложение к Бухгалтерскому балансу и Отчету о прибылях и убытках
- •Задание 1. Формирование показателей Отчета об изменениях капитала (раздел «Чистые активы»)
- •Задача 2. События после отчетной даты
- •Задача 3. Условные факты хозяйственной деятельности
- •Задача 4. Оценка величины условных обязательств
- •Задание 5. Приложение к бухгалтерскому балансу
- •000 «Каскад» за 9 месяцев 200_ г.
- •Задание 6. Взаимоувязка показателей форм отчетности
- •Контрольные тесты
- •Глава 6. Консолидированная финансовая отчетность
- •Задача 1. Консолидированный бухгалтерский баланс (при доле в уставном капитале более 50 процентов)
- •Головной организации и дочернего общества организации (руб.)
- •Задача 2. Консолидированный бухгалтерский баланс (при доле в уставном капитале менее 50 процентов)
- •Задача 3. Консолидированный баланс при слиянии
- •Задача 4. Консолидированный баланс при слиянии
- •Задача 5. Консолидированный баланс при покупке 100 процентов капитала (первичное консолидирование)
- •Задача 6. Консолидированный баланс при покупке менее 100 процентов капитала (первичное консолидирование)
- •Задача 7. Консолидированный баланс при слиянии
- •Задача 8. Консолидированный баланс (последующее консолидирование)
- •На отчетную дату
- •Задача 9.Консолидированный бухгалтерский баланс группы взаимосвязанных организаций
- •Задача 10. Консолидированный Отчет о прибылях и убытках группы взаимосвязанных организаций (при доле в уставном капитале более 50 процентов)
- •Задача 11.Консолидированный отчет о прибылях и убытках группы взаимосвязанных организаций (при доле в уставном капитале менее 50 процентов)
- •Задание 12. Учет консолидации в момент приобретения
- •Контрольные тесты
- •Глава 7. Сегментарная отчетность
- •000 «Шанс» за отчетный год
- •Результатов по сегментам деятельности 000 «Шанс» за отчетный год
- •Задание 2. Выделение отчетных сегментов и информации по ним в бухгалтерской отчетности
- •Ооо «Шанс» за отчетный год
- •Контрольные тесты
- •Список используемой литературы
- •Формы бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках
- •Отчет о прибылях и убытках
- •Формы отчета об изменениях капитала, отчета о движении денежных средств и отчета о целевом использовании полученных средств
- •3. Чистые активы
- •1. Нематериальные активы и расходы на научно-исследовательские, опытно-конструкторские
- •Бухгалтерская финансовая отчетность
- •Алексеева ириина владимировна
Введение
Актуальной проблемой для современной российской экономики является приведение существующей в России системы бухгалтерского учета и отчетности в соответствие с требованиями рыночной экономики и международных стандартов. Составление отчетности является завершающим этапом в бухгалтерском учете, на котором происходит обобщение накопленной учетной информации и представление ее в виде, удобном для заинтересованных лиц. Бухгалтерская отчетность – важнейший источник информации об условиях и результатах деятельности организации, доступной различным группам внешних и внутренних пользователей
В настоящее время система бухгалтерского учета и отчетности в Российской Федерации по своему экономическому содержанию постепенно приближается к международным стандартам финансовой отчетности (МСФО).
В связи с отмеченными обстоятельствами повышаются требования к профессионализму бухгалтеров в вопросах составления бухгалтерских отчетов. Поэтому в последние годы в учебных планах подготовки кадров по специальности 080109 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» самостоятельной дисциплиной выделяется «Бухгалтерская (финансовая) отчетность организации». Целью данной учебной дисциплины является обеспечение глубоких теоретических знаний и практических навыков в области методологических и методических основ формирования бухгалтерской отчетности и выработки профессионального суждения бухгалтера по вопросам представления информации в бухгалтерской отчетности. Важное место при освоении дисциплины занимает решение ситуационных задач, раскрывающих процесс формирования в системе бухгалтерского учета информации для целей составления бухгалтерской (финансовой) отчетности, определения ее существенности и достоверности, способов раскрытия в отчетных формах и пояснительной записке. Данный сборник содержит задания, решение которых способствует закреплению теоретического материала и приобретения практических навыков в формировании бухгалтерской (финансовой) отчетности коммерческих организаций. Задания в сборнике сгруппированы по восьми темам, предусмотренным Государственным образовательным стандартом высшего профессионального образования по специальности 080109 при изучении дисциплины «Бухгалтерская (финансовая) отчетность»: общие принципы формирования показателей бухгалтерской (финансовой) отчетности; Бухгалтерский баланс и модели его построения; Отчет о прибылях и убытках; Отчет о движении денежных средств; пояснения к Бухгалтерскому балансу и Отчету о прибылях и убытках; консолидированная отчетность; сегментарная отчетность.
Глава 1. Принципы формирования показателей бухгалтерской отчетности
Составление отчетности является завершающим этапом в бухгалтерском учете, на котором происходят обобщение накопленной учетной информации и представление ее в виде, удобном для заинтересованных лиц. Бухгалтерская отчетность - важнейший источник информации об условиях и результатах деятельности организации, доступных различным группам внешних и внутренних пользователей
Изучение бухгалтерских отчетов позволяет выявить причины успехов, а также недостатков в работе, помогает определить пути дальнейшего развития деятельности организации. Внешние пользователи по данным отчетности имеют возможность: оценить финансовое положение организации; определиться о целесообразности сотрудничества с тем или иным партнером; отказаться от выдачи кредитов ненадежным клиентам; учесть возможные риски предпринимательства и т. д.
Для внутренних пользователей данные бухгалтерской информации и данные учета, которые послужили основой для ее формирования, являются важными показателями для оперативного управления и для контроля сохранности своего имущества.
Бухгалтерская отчетность позволяет оценить привлекательность организации с точки зрения вложения в нее инвестиций, приобретения акций и прочих ценных бумаг, заключения с ней договоров на поставку товаров (выполнение работ, оказание услуг).
В соответствии со ст. 2 Федерального закона «О бухгалтерском учете», введенного в действие 21 ноября 1996 г., под бухгалтерской отчетностью понимают единую систему учетных данных об имуществе, обязательствах, а также результатах хозяйственной деятельности, составляемых на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам.
Цель финансовой отчетности - представление информации о финансовом положении (бухгалтерский баланс), финансовых результатах (отчет о прибылях и убытках) и изменениях в финансовом положении (отчет о движении денежных средств) организации.
В процессе формирования бухгалтерской отчетности очень часто выявляются ошибки, которые необходимо отразить в данных отчетности. В связи с этим было разработано ПБУ "Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности" (ПБУ 22/2010), посвященное порядку исправления ошибок в бухучете, которое надо применять, начиная с составления годовой бухгалтерской отчетности за 2010 г. Это значит, что по новым правилам будем исправлять ошибки, обнаруженные после 1 января 2011 г.
Ошибка - это неправильное отражение (неотражение) фактов хозяйственной деятельности в бухучете и (или) бухгалтерской отчетности организации. Это могут быть, к примеру, ошибки в расчетах, ошибки из-за неправильного применения либо норм бухгалтерского учета, либо своей учетной политики. Также причиной ошибки могут быть недобросовестные действия должностных лиц организации.
А если вы не учли что-то в бухучете по причине того, что у вас не было информации о той или иной операции, то это - не ошибка.
Порядок исправления ошибок по правилам нового ПБУ зависит от того, существенная это ошибка или нет. Так же как и сейчас, существенность ошибки организация должна будет определять самостоятельно.
Таблица 1
Сравнительный анализ общих правил исправления несущественных ошибок
Период обнаружения несущественной ошибки |
Порядок исправления ошибки, установленный ПБУ 22/2010 |
Действующий порядок исправления ошибки |
Отчетный год, в котором допущена ошибка |
Ошибку надо исправлять датой ее обнаружения - в том месяце, в котором она выявлена |
|
После окончания года, в котором допущена ошибка, но до подписания годовой бухгалтерской отчетности |
Ошибку надо исправлять записями декабря года, в котором она допущена (как правило, организации датируют такое исправление 31 декабря) |
|
После подписания годовой отчетности, но до ее представления в налоговую инспекцию и другим пользователям |
Ошибку надо исправлять датой ее обнаружения - в том месяце, в котором она выявлена |
Ошибку надо исправлять записями декабря года, в котором она допущена |
После подписания и представления годовой бухотчетности пользователям и/или собственникам |
Ошибку надо исправлять датой ее обнаружения - в том месяце, в котором она выявлена |
Существенная ошибка - та, которая в отдельности или вместе с другими ошибками за тот же период может повлиять на экономические решения пользователей отчетности.