4.2. Налоговая система и налоговая политика государства.

Налоговая система - это совокупность правовых норм, которые регулируют размеры, формы, методы и сроки взыскания налогов и платежей, которые носят налоговый характеры и необходимые государству для выполнения ее функций.

Налоговая система - это совокупность системы налогообложения и механизма взыскания налогов.

Система налогообложения - это установленные в стране налоги, собрание и другие обязательные платежи в бюджет и государственных целевых фондов;

Механизм взыскания налогов - это принципы, формы и методы их установления, изменения или отмена, действия, которые обеспечивают их уплату, контроль и ответственность за нарушение налогового законодательства.

Система налогообложения в Украине определяется Законом Украины "О системе налогообложения".

Общегосударственные налоги и сборы (обязательные платежи) устанавливаются Верховной Радой Украины и справляются на всей территории Украины.

Местные налоги и сборы (обязательные платежи), механизм взыскания и порядок их уплаты устанавливаются сельскими, поселковыми, городскими советами соответственно перечню и в пределах предельных размеров ставок, установленных законами Украины.

Важным элементом теории налогов выступают принципы налогообложения

В мировой практике сложились следующие принципы налогообложения:

• выгоды;

• платежеспособности ;

• справедливости по горизонтали и.т.д

Налоговая политика - это деятельность государства в сфере установления, правового регламентирования и организации взыскания налогов и налоговых платежей в централизованные фонды денежных ресурсов государства.

Успешность проведения налоговой политики обеспечивается объединением следующих критериев:

• фискальной;

• экономической;

• социальной;

• гибкости;

• стабильности.

Налоговая система Украины базируется на принципах, которые изложены в Законе Украины "О системе налогообложения" (табл. 4.2).

4.3. Функциональное назначение и характеристика элементов основных налогов и сборов.

ПРЯМЫЕ НАЛОГИ

1. Налог из доходов физических лиц

Плательщики:

1. Резиденты, которые получают доходы с источником их происхождения как из территории Украины, так и иностранные доходы;

2. Нерезиденты, которые получают доходы с источником их происхождения как из территории Украины.

Объект (база):

1. для резидента - общий месячный налогооблагаемый доход; чистый годовой налогооблагаемый доход, который определяется путем уменьшения общего годового налогооблагаемого дохода на сумму налогового кредита такого отчетного года; доходы с источником их происхождения из Украины, которые подлежат конечному налогообложению при их выплате; иностранные доходы.

2. для нерезидента - общий месячный налогооблагаемый доход с источником его происхождения из Украины; общий годовой налогооблагаемый доход с источником его происхождения из Украины; доходы с источником их происхождения из Украины, которые подлежат конечному налогообложению при их выплате.

Общий годовой налогооблагаемый доход состоит из суммы общих месячных налогооблагаемых доходов отчетного года, а также иностранных доходов, полученных на протяжении такого отчетного года.

Пруда: 15 %.

Налоговые льготы:

Налоговая социальная льгота:

Применяется к доходам налогоплательщика , размер месячной заработной платы которого не превышает суммы, которая равняется сумме месячного прожиточного минимума для трудоспособного лица на 1 января отчетного налогового года, умноженной на 1,4 и округленной к ближайшим 10 гривнам.

Налоговый кредит - это сумма фактически понесенных затрат, которые подтверждены документально:

• оплата в пользу учебных заведений за плательщика или члены семьи;

• средства, израсходованные на приобретение;

• часть суммы процентов за ипотечных кредитом.