- •__________________________________________________Тема 4. Податки. Податкова система
- •Тема 4. Налоги. Налоговая система План
- •4.1. Сущность налогов, их функции и виды.
- •4.2. Налоговая система, ее принципы. Налоговая политика государства.
- •4.3. Функциональное назначение и характеристика элементов основных налогов и сборов.
- •4.1. Сущность налогов, их функции и виды
- •4.2. Налоговая система и налоговая политика государства.
- •4.3. Функциональное назначение и характеристика элементов основных налогов и сборов.
- •2. Налог на прибыль предприятий
- •4. Налог с владельцев транспортных средств и других самоходных машин и механизмов
- •5. Коммунальный налог (согласно Положению Сумского городского совета "о коммунальном налоге")
- •4. Налог с рекламы (согласно Положению Сумского городского совета "о налоге с рекламы")
- •_____________________________________________________________________________Фінанси
5. Коммунальный налог (согласно Положению Сумского городского совета "о коммунальном налоге")
Плательщики: юридические лица, их филиала, отделение, представительства и другие отделены подразделы, которые расположены на территории населенного пункта.
Объект (база): годовой фонд заработной платы, который определяется как произведение среднеучетной численности работающих и не обложенного налогами минимума доходов граждан (17 грн.).
Льгота: 10 %.
Налоговые льготы: освобождаются бюджетные учреждения, сельскохозяйственные предприятия, ребячески-юношеские спортивные школы, профсоюзные организации, садовые общества, гаражные кооперативы, благотворительные, общественные, религиозные организации.
Налоговый период: месяц.
для платків налогов, в которых среднеучетная численность работников составляет 20 мужчина и больше - месяц;
для платків налогов, в которых среднеучетная численность работников составляет меньше 20 мужчина - квартал;
Налоговая отчетность: расчет коммунального налога.
КОСВЕННЫЕ НАЛОГИ
1. Налог на добавленную стоимость
Плательщики: лица, которые добровольно регистрируются и подлежат обязательной регистрации (объем поставок за последние 12 месяцев превышает 300 тыс. грн.) как плательщики НДС.
Объект: продажа товаров на таможенной территории Украины, ввоз (пересылка) товаров на территорию Украины, вывоз (пересылка) товаров за границы таможенной территории Украины.
Сумма к уплате определяется как налоговое обязательство, уменьшенное на сумму налогового кредита.
База налогообложения: договорная (контрактная) стоимость поставки.
Ставки:
основная - 20 %;
0 % - экспортные операции.
Налоговый период: отчетный квартал - объем реализации за последние 12 месяцев меньше 300 тыс. грн., отчетный месяц - объем реализации за последние 12 месяцев больше 300 тыс. грн.
Налоговые льготы: освобождается от налогообложения операции по продаже детского питания молочными кухнями, отечественных периодических изданий, товаров специального назначения для инвалидов, санаторно-курортного лечения детей.
Налоговая отчетность: налоговая накладная, налоговая декларация с НДС.
2. Акцизный сбор - это косвенный налог, который устанавливается на подакцизные товары и включается в их цену
Плательщики: производители подакцизных товаров, импортеры подакцизных товаров.
Объект (база): обороты от реализации произведенных подакцизных товаров (транспортные средства, табачные изделия, спирт этиловый, алкогольные напитки, пиво солодовое, дистилляты (бензин)), таможенная стоимость товаров, которые импортируются.
Ставки:
твердые (грн. или евро из единицы реализованного товара);
в процентах к обороту из продажи товаров, зависят от качественных характеристик товара.
Налоговый период: отчетный месяц, кроме производителей спирта и алкогольных напитков - на 3- и рабочий день после реализации, производителей табачных изделий - до 16 числа следующего месяца.
Налоговые льготы: освобождаются от налогообложения обороты от реализации подакцизных товаров на экспорт за иностранную валюту, подакцизных товаров для производства других подакцизных товаров, легковых автомобилей специального назначения.
Налоговая отчетность: расчет акцизного сбора.
3. Пошлина - это косвенный налог, который взимается за товары, транспортные средства и другие предметы, которые перемещаются через таможенную границу страны
Плательщики: декларанты товаров, которые перемещаются через таможенную границу.
Объект (база): таможенная стоимость товаров или их количественная оценка.
Ставки: тверди и в процентах к таможенной стоимости товаров.
Налоговый период: момент пересечения границы и является основанием для пропуска товара в страну или за границу.
Налоговые льготы: транспортные средства, которые осуществляют регулярные международные перевозки грузов, багажа и пассажиров; предметы материально-технического снабжения, которые вывозятся за границы таможенной территории Украины для обеспечения производственной деятельности украинских судов; валюта Украины, иностранная валюта, ценные бумаги и банковские металлы.
Налоговая отчетность: таможенная декларация.