Билет 22
1 Сумма налога исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Общая сумма налога исчисляется по итогам налогового периода применительно ко всем доходам налогоплательщика, которые относится к соответствующему налоговому периоду. Исчисление НДФЛ налоговыми агентами (cтатья 226 НК РФ).
Налоговые агенты - российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также постоянные представительства иностранных организаций в РФ, от которых налогоплательщик получил доходы -, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму НДФЛ.
Налог с доходов адвокатов исчисляется, удерживается и уплачивается коллегиями адвокатов, адвокатскими бюро и юридическими консультациями
Исчисление сумм налога производится налоговыми агентами нарастающим итогом с начала налогового периода по итогам каждого месяца применительно ко всем доходам, в отношении которых применяется налоговая ставка 13%.
Сумма налога применительно к доходам, в отношении которых применяются иные налоговые ставки, исчисляется налоговым агентом отдельно.
Исчисление суммы налога производится без учета доходов, полученных налогоплательщиком от других налоговых агентов, и удержанных другими налоговыми агентами сумм налога.
Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.
Удержание у налогоплательщика начисленной суммы налога производится налоговым агентом за счет денежных средств, выплачиваемых налогоплательщику, при этом удерживаемая сумма налога не может превышать 50% суммы выплаты.
При невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан не позднее 1 месяца с даты окончания налогового периода, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме налога.
2 листик
Билет23
1 ИП исчисляют сумму налога самостоятельно , они обязаны предоставить в налог.орган по месту своего учёта соответствующую налоговую декларацию не позднее 30.04 года следующего за истекшим налоговым периодом. Индивидуальные предприниматели, так же как и коммерческие фирмы, признаются самостоятельными плательщиками налогов и сборов, установленных российским налоговым законодательством. Если индивидуальные предприниматели применяет так называемую, общую систему налогообложения, то они признаются плательщиками налога на доходы физических лиц (далее - НДФЛ). О том, в каком порядке производится налогообложение доходов индивидуального предпринимателя в этом случае, мы и поговорим в нижеприведенном материале. Особенности исчисления НДФЛ индивидуальными предпринимателями определены статьей 227 НК РФ, в соответствии с которой исчисление и уплата налогов производится коммерсантом только с доходов, полученных им от ведения бизнеса. При этом объектом налогообложения на основании статьи 210 НК РФ являются все доходы индивидуального предпринимателя, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК РФ.
2 Камеральная налоговая проверка проводится по месту нахождения налогового органа на основе налоговых деклараций (расчетов) и документов, представленных налогоплательщиком, а также других документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся у налогового органа. Камеральная налоговая проверка проводится уполномоченными должностными лицами налогового органа в соответствии с их служебными обязанностями без какого-либо специального решения руководителя налогового органа в течение трех месяцев со дня представления налогоплательщиком налоговой декларации (расчета). Лицо, проводящее камеральную налоговую проверку, обязано рассмотреть представленные налогоплательщиком пояснения и документы. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений налогоплательщика налоговый орган установит факт совершения налогового правонарушения или иного нарушения законодательства о налогах и сборах, должностные лица налогового органа обязаны составить акт проверки Лицо, проводящее камеральную налоговую проверку, обязано рассмотреть представленные налогоплательщиком пояснения и документы. если выявлены ошибки в налоговой декларации (расчете) и (или) противоречия между сведениями, содержащимися в представленных документах, либо выявлены несоответствия сведений, представленных налогоплательщиком, сведениям, содержащимся в документах, имеющихся у налогового органа, и полученным им в ходе налогового контроля, об этом сообщается налогоплательщику с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления в установленный срок. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии налоговый орган установит факт совершения налогового правонарушения составляется акт проверок со ст. 100. Выездная налоговая проверка проводится на территории (в помещении) налогоплательщика на основании решения руководителя (заместителя руководителя) налогового органа. В случае, если у налогоплательщика отсутствует возможность предоставить помещение для проведения выездной налоговой проверки, выездная налоговая проверка может проводиться по месту нахождения налогового органа. Решение о проведении выездной налоговой проверки выносит налоговый орган по месту нахождения организации или по месту жительства физического лица, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Самостоятельная выездная налоговая проверка филиала или представительства проводится на основании решения налогового органа по месту нахождения обособленного подразделения. Срок проведения выездной налоговой проверки определяется как период времени с даты вынесения решения о проведении выездной налоговой проверки до даты составления справки о проведенной проверке. Хотя законодатель ограничил срок между этими двумя действиями налогового органа, он, тем не менее, предусмотрел для налогового органа возможность приостановить и продлить проверку.
Билет 24
1 ЗРФОНС состоит из настоящего кодекса и принятых в соответствии с ним ФЗ о Н и С.
Настоящий кодекс устанавливает систему Н и С, а также общие принципы налогообл-я и С в РФ, в том числе:
1)виды Н и С, взимаемых в РФ 2)основания возникновения (изменение, прекращения) и порядок исполнения обязанностей по уплате Н и С. 3)принципы установления, введение в действие и прекращения действия ранее введенных Н субъектов РФ и местных Н. 4)права и обязанности налогопл-ов, нал. органов и др. участников отношений, регулируемых ЗОНС 5)формы и методы нал. Контроля 6)ответственность за совершение нал. Правонарушений 7)порядок обжалования актов нал. органов и действий(бездействия)их должностных лиц.
Зак-во субъектов РФ о Н и С состоит из законов о Н субъектов принятых в соответствии с Кодексом.
Нормативные правовые акты муниц-ых обр-ий о местных Н и С принимаются представительными орг-ми муницип-ых обр-ий в соответствии с Кодексом.
Участники отношений, регулируемых ЗОНС.
1)Орг-ии и ф.л., признаваемые налогопл-ми или плат-ми сборов
2)орг-ии и ф.л., признаваемые нал. агентами
3)нал. органы
4)таможенные органы
2 Налогоплательщиками водн налога призн-ся организации и физ лица, осущ специальные и (или) особое водопользование в соотв с законодат РФ. Объекты налогооблажения и нал базы: 1) забор воды из водных объектов—Нал база-объем забранной воды; 2) использ акватории водных объектов(иск лесосплава в плотах и кошелях)-площадь предоставленного водного пространства в км2; 3) исп водных объектов без забора воды для целей гидроэнергет—кол-во произвед за нал период электроэнергии(клВТ); 4) исп водных объектов для целей сплава древесины в плотах и кошелях—произв объема древисины, сплавл в плотах и кошелях за нал период, выр в тыс кубич метров, и расстояния сплава, выраженного в км, дел на 100.Нал период-квартал. Нал ставки установ-ны в руб и коп по видам использования водных объектов, а также по бассейнам рек, озер, морей и по экон рекам. При заборе воды сверх установл квартальных лимитов водопользования налог ставки в части такого превышения устан-ся в пятикратном размере налог ставок, устан п 1 наст ст. В случ отсутст ставок у налогоплательщика утвержденных квартальных лимитов квартальные лимиты опред-ся расчетно, как ¼ утвержденного годового лимита. Налог предст деклорации-не позднее 20-го числа месяца, след за истекш нал периодом.