- •Статья 17 нк рф - Общие условия установления налогов и сборов
- •Глава 6
- •1. Налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения, а именно:
- •Стоимость страхового года/2012
- •Статья 145. Освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика
- •Основания для предоставления кредита
- •Предоставление
- •Условия предоставления
- •Прекращение действия
- •Расходы на оплату труда Расходы на оплату труда, уменьшающие налоговую базу
- •Статья 253. Расходы, связанные с производством и реализацией
- •Материальные расходы Состав материальных расходов
- •Налогоплательщики ндс Ст.143 нк рф
- •Статья 266. Расходы на формирование резервов по сомнительным долгам
- •Глава 26.2 нк рф «Упрощенная система налогообложения» введена федеральным законом от 24.07.02 № 104-фз. Порядок исчисления налоговой базы
- •Налоги, сборы и взносы, уплачиваемые на усн
- •Налоги, уплачиваемые на усн в качестве налогового агента
- •Расчет единого налога Объект налогообложения — доходы
- •Объект налогообложения — доходы минус расходы[2] Отчетный период (внутригодовые расчеты)
- •Налоговый период (расчеты по итогам года)
- •Отчетность организации, применяющей упрощенную систему налогообложения
- •Дополнительная информация
- •Кто является плательщиком енвд?
- •Какие виды деятельности облагаются по этой системе?
- •Как перейти на енвд?
- •Как зарегистрировать деятельность, облагаемую енвд?
- •Какая отчетность сдается по «вмененке»?
- •Какие налоги платятся при енвд?
- •Какой учет надо вести при енвд?
- •Что такое «раздельный учет»?
- •Как рассчитать енвд?
- •Как можно уменьшить единый налог?
- •Какие подводные камни у вмененки?
- •Есть ли ограничения по размеру доходов при «вмененке»?
- •Решения по енвд муниципальных районов, городских округов и законы городов Федерального значения, имеющиеся в базе на сайте Клерка
- •Статья 271. Порядок признания доходов при методе начисления
- •Нормативная база
- •Глава 26 Налогового кодекса рф Налогоплательщики
- •Постановка на учет налогоплательщика
- •Объект налогообложения
- •Налоговая база
- •Что такое налоговый вычет? Под налоговым вычетом в теории обычно понимается некое изъятие из облагаемой налогом суммы.
- •Лица, имеющие право на вычет.
- •Основания получения имущественного налогового вычета
- •В России
- •Объект налогообложения
- •Налоговые ставки
- •Нормативная база
Какой учет надо вести при енвд?
Поскольку основой для расчета единого налога являются физические показатели — вот их-то учет и надо вести в первую очередь. В каком виде — Налоговый кодекс это не регламентирует. И не предоставляет права регламентировать это ни Минфину, ни налоговым чиновникам. Поэтому все «Книги по ЕНВД», настойчиво рекомендуемые во многих местных инспекциях, незаконны. А особенно — если в них есть такие разделы, как «Доходы», «Расходы», «Заработная плата» и тому подобное.
Впрочем, как-то учитывать физпоказатели все равно надо, так что, если у вас в регионе такая книга навязывается, а ее стоимость сравнима со штрафом за отсутствие документа налогового контроля (50 рублей по статье 126 НК плюс 300—500 рублей по статье 15.6 КоАП) — возможно, лучше и не упираться. Но не забывать — вы не обязаны учитывать в такой книге доходы-расходы, только физпоказатели.
В остальном ЕНВД ни освобождает от какого-либо вида учета, ни обязывает его вести. То есть, организации, не переходившие на УСН, по-прежнему обязаны вести бухгалтерский учет. На тех же, кто перешел на упрощенку, ЕНВД не налагает обязанности его вести (кроме ОС и НМА), что бы не писал по этому поводу Минфин.
Предприниматели же, занимающиеся только деятельностью, облагаемой ЕНВД, кроме учета физпоказателей вообще могут никакого учета не вести, разве что «для себя» в любом удобном виде. Но хранить документы, подтверждающие законный характер деятельности такого предпринимателя, все-таки стоит. Не для налоговой, а для правоохранительных и других контролирующих органов, любящих интересоваться происхождением товара, качеством используемых материалов, соблюдением санитарных норм и прочим.
Что такое «раздельный учет»?
Это самая большая головная боль тех, кто сочетает деятельность, облагаемую ЕНВД с другой, которая под вмененку не попадает. Дело в том, что им приходится отделять доходы и расходы по ЕНВД от доходов и расходов по остальным видам деятельности. И, если с разделением доходов трудностей обычно не возникает, то с разделением расходов дело обстоит хуже. Ведь, кроме расходов, которые можно однозначно отнести туда или сюда, могут быть такие, которые невозможно однозначно отнести ни к ЕНВД, ни к ОСН (УСН). Например, заработная плата директора, бухгалтера и прочего административно-управленческого персонала. Поскольку эти господа занимаются всеми видами деятельности одновременно, а в качестве расходов для налога на прибыль нельзя брать зарплату персонала, занятого на вмененке, то зарплату АУП надо делить на две части: относящуюся к ЕНВД и относящуюся к ОСН (или УСН). К расходам принимается только вторая часть.
А как распределять? Статья 274 НК предписывает делать это пропорционально доле доходов от разных видов деятельности, что в общем-то понятно и логично — расходы должны быть экономически обоснованными, и на чем фирма (или ИП) зарабатывает больше — туда и надо относить бОльшую часть распределяемых расходов.
Вроде, все несложно? Да, но так надо поступать со всеми расходами, что существенно увеличивает объем учетной работы. Это во-первых. А, во вторых, разные «приятные» мелочи еще больше запутывают налогоплательщика. Например, различие налоговых периодов у разных налогов. Так, ЕНВД рассчитывается ежеквартально, а ЕСН (с 2010 года ЕСН заменен страховыми взносами на обязательное страхование) — помесячно, так как рассчитывать пропорцию — по доходам месяца, квартала или нарастающим итогом с начала года? Увы, в Налоговом кодексе это не конкретизируется, а разъяснения Минфина скупы и неоднозначны.
Кроме уже названных налогов, на общей системе налогообложения раздельный учет обязательно должен быть и для НДС — к вычету можно брать только входной НДС по приобретенным товарам (работам, услугам), которые будут использоваться в операциях, облагаемых НДС.
Также и налог на имущество следует начислять лишь на ту его часть, которая используется в деятельности, облагаемой по общей системе.
Из-за всего этого неудивительно, что зачастую фирмы, начинающие деятельность, облагаемую ЕНВД, организуют для этого специальное юридическое лицо или предпринимателя, лишь бы не возиться с раздельным учетом.