8)Нормативно-правовое регулирование налоговых отношений.

Налоговые отношения в результате недостаточной правовой проработки законов регулировались не столько ими, сколько подзаконными актами. Налоговая система стала громоздкой, сложной и запутанной. Это стало одной из главных причин разразившегося в стране в августе 1998 года острого финансового кризиса, последствием которого стали изменившаяся налоговая политика и усиление регулирующей роли гос-ва в развитии экономики через более активное использование рыночных механизмов, в том числе налогов. В 1998 году была принята и с 1 января 1999г.вступила в действие первая или так называемая общая, часть НК РФ. Но принятие первой части НК РФ не обеспечило всестороннее решение принципиальных вопросов конкретного применения федеральных, региональных и местных налогов и сборов. Поэтому была продолжена работа над второй, специальной частью НК РФ, которая была принята в августе 2000 г. и вступила в действие с 1 января 2001 года. Указанная часть включала 4 главы, посвященные НДС, налогу на доходы физ.лиц, акцизам и ЕСН. В 2001 году формирование новой налоговой системы было продолжено, и с 1 января 2002 года вступили в действие еще 4 главы-налог на прибыль организаций, налог на добычу полезных ископаемых. В этом году был принят первый из налогов в рамках спец.налоговых режимов -единый сельскохоз-ый налог. Спец.глава была посвящена налогу с продаж который затем был отменен с 1.01.04.Этот процесс продолжился и в 2002 году – приняты еще 3 новые главы. Две из них посвящены налогообложению малого бизнеса (налог на вмененный доход). С 1 января в состав налоговой системы также включен транспортный налог. Принятие НК РФ прежде всего обеспечивает создание единой в рамках РФ налоговой системы, включая формирование единой правовой базы налогообложения. В НК РФ четко прописаны права и обязанности как налогоплательщиков, так и государства в лице его контрольных органов. В НК четко прописана система штрафных санкций за нарушение налогового законодательства. НК РФ является гарантией обеспечения стабильности налоговой системы, что выражается относительно долгосрочной предсказуемостью в комплексе взаимоотношений м/у налогоплательщиками и государственными органами налогового контроля. Задачи НК РФ создание понятной и простой налоговой системы, формирование рациональной налоговой системы, обеспечение стабильности налоговой системы, укрепление и развитие бюджетного федерализма, формирование налоговой системы, создание единой в рамках РФ налоговой системы, включая формирование единой правовой базы налогообложения, снижение общего налогового бремени.

9, 10) Структура и общая характеристика содержания налогового кодекса.

НАЛОГОВЫЙ КОДЕКС РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ - систематизированный законодательный акт, в котором содержатся нормы налогового права, основной документ, регулирующий налоговую систему Российской Федерации и устанавливающий общие принципы ее построения. В соответствии с Федеральным законом от 31 июля 1998г. № 147-ФЗ «О введении в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации» Кодекс действует с 1 января 1999г., за исключением положений, для которых установлены иные сроки введения в действие. Налоговый кодекс РФ (часть первая) состоит из семи разделов, 20 глав и 142 статей. Раздел I определяет общие положения налоговой системы РФ и законодательства о налогах и сборах в РФ, действие международных договоров по вопросам налогообложения, институты, понятия и термины, используемые в налоговом кодексе РФ. Во второй главе раздела определены виды налогов и сборов в РФ, федеральные, региональные, и местные налоги и сборы, источники информации о налогах и сборах, общие условия установления налогов и сборов, специальные налоговые режимы. Раздел II содержит основные положения о налогоплательщиках, плательщиках сборов, налоговых агентах, их правах и обеспечении (защите) этих прав, обязанностях, а также о взаимозависимых лицах и сборщиках налогов и сборов. Раздел III представляет организационную структуру налоговых и таможенных органов

РФ, Государственных внебюджетных фондов, налоговой полиции, права, обязанности, полномочия и ответственность перечисленных организаций и их должностных лиц. Раздел IV содержит общие правила исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов. Раздел V содержит положения о налоговой декларации и правилах внесения дополнений и изменений в нее. В разделе VI определены понятия и виды налоговых правонарушений, ответственность за их совершение. В разделе VII рассматриваются вопросы права и порядка обжалования актов налоговых органов, действий или бездействия их должностных лиц, рассмотрения жалобы и принятия решения по ней. Налоговые санкции за нарушение законодательства о налогах и сборах, которые до введения в действие части первой Кодекса взимались в бесспорном порядке и по которым решение налогового органа было вынесено до 1 января 1999 г., взимаются в бесспорном порядке. Решение о взыскании налоговых санкций за нарушение законодательства о налогах и сборах, вынесенные после 1 января 1999г., подлежат принудительному исполнению только по решению суда. Расположение правовых норм в Кодексе производится в порядке, отражающем систему данной отрасли права.

С 1 января 2001 г. вступила в силу вторая часть Налогового кодекса РФ. Порядок введения в действие части второй Налогового кодекса РФ устанавливается Федеральным законом от 5 августа 2000г. № 118-ФЗ «О введении в действие части второй Налогового кодекса РФ и внесении изменений в некоторые законодательные акты РФ о налогах». С 1 января 2001 г. введены в действие очередные 4 главы, посвященные следующим федеральным налогам: налогу на добавленную стоимость, акцизам, налогу на доходы физических лиц и единому социальному налогу.

Характеристика НС РФ.

История НС начала склад-ся с 1.01.92. осн-е законы б/приняты Верх. Советом в дек. 91г. Гл. закон – з-н РСФСР «об основах НС в РСФСР». После б/множ-во измен-й. Но сон-е принципы сохр-лись. Осн-е измен-я из-за вступл-я НК РФ 1.01.99г. в действие.

НС представляет собой: 1) взаимосв-х совок-ть нал-х сборов и др. платежей, для финан-ния гос. бюджета, мест. б-тов, ВБФ. 2) система законов, указов и др. актов, регулир-х пор-к исчисления и уплаты налогов и др. платежей. 3) сист. гос инст-тов, обесп-х принятие законов и нормат-х актов, администров-е налогов и контроль за своевременную и правильностью уплаты.

Сист. нал-х сборов сост. из 3 групп в соотв-е с уровнями гос. структуры: федер, регион, мест.

В практике НС сложсь кр-рии, позвол-е опред-ть, какие н-ги б/т фед-ми, рег-ми, мест-ми.

Постр-е НС осн-ся на распр-нии нал-х полномочий м/у составл-ми гос-ва. Нал-е полном-я – законодат. оформленые права уровней бюдж. сист. вводить н-ги, получать нал-й доход, админ-вать н-ги. Составл-е нал-х полном-й: 1) законод. полном-я (вводить н-ги, устан-ть ставки, базу и иные элем-ты «з-на о н-ге». 2) доход-е полн-я (формир-ть доходы бюджета за счет н-гов). 3) админ-е полн-я (управ-ть, собирать н-ги).

В НС РФ нал-е полном-я сконцентр-ны на фед. ур-не. (Критерии)

Для СССР налоги – чужд элемент, т.к. все принад-ло гос-ву. Но с появл-м в к.80-х акц-х и кооп-х пр-тий, с участ-м иностр. кап-ла г-во пересмотрело идею. С 1.01.91 введен в д-вие з-н ССР о нал-х с пр-тий, орг-ций (н-г на пр-ль (max 45%, 22% в союз. бюдж), с оборота, на Э и И на фонд опл труда колх-ков). Общ. сумма пл-жей не д/б > 23% облаг пр-ли. Для банков 55%, для СП до 30%. Сущес-ла обширная система льгот. Доходы пр-тий и др от имеющ-ся ЦБ по ст-ке 15%.

Из-за отказа респ-к платить н-ги союз бюдж развал-ся, расх-ды покрыв-сь «печатным станком».