12. Земельный налог с физических лиц

Плательщиками земельного налога признаются:

– физические лица, которым земельные участки на территории Республики Беларусь предоставлены на праве пожизненного наследуемого владения, постоянного или временного пользования либо предоставлены в частную собственность.

Физические лица признаются плательщиками земельного налога в отношении земельных участков, которые они приняли по наследству.

 Физические лица, которым предоставлены служебные земельные наделы, признаются плательщиками, если указанные наделы предоставлены им районными исполнительными и распорядительными органами из земель запаса и земель лесного фонда с изъятием у лесохозяйственных организаций.

Объектами налогообложения земельным налогом признаются расположенные на территории Республики Беларусь земельные участки, находящиеся:

– в собственности, пожизненном наследуемом владении или временном пользовании (в том числе предоставленные во временное пользование и своевременно не возвращенные в соответствии с законодательством, самовольно занятые, используемые не по целевому назначению) физических лиц;

Освобождаются от земельного налога:

1. земельные участки, предоставленные военнослужащим срочной военной службы, участникам Великой Отечественной войны и иным лицам, имеющим право на льготное налогообложение в соответствии с Законом Республики Беларусь «О ветеранах»;

2. земельные участки, предоставленные пенсионерам по возрасту, инвалидам I и II группы и другим нетрудоспособным физическим лицам при отсутствии регистрации по месту их жительства трудоспособных лиц.

Пример, физическое лицо пенсионер по возрасту имеет на праве пожизненного наследуемого владения земельный участок, на котором расположен жилой дом. В 2012 году в указанном жилом доме проживают: сам пенсионер, а также студентка в возрасте 20 лет, которой по договору найма в этом жилом доме предоставлена внаем жилая комната. Согласно паспорту пенсионер зарегистрирован по месту жительства в принадлежащем ему указанном доме, студентка в данном жилом доме имеет регистрацию по месту пребывания. Других лиц по месту жительства пенсионера не зарегистрировано. Ответ – в 2012 году пенсионер по возрасту имеет право на льготу по земельному налогу, поскольку в принадлежащем ему жилом доме с ним совместно не зарегистрированы по месту жительства трудоспособные лица.

3. земельные участки, расположенные не по месту жительства пенсионеров по возрасту, инвалидов I и II группы и других нетрудоспособных физических лиц – независимо от регистрации по месту их жительства трудоспособных лиц, если такие участки предоставлены указанной категории лиц для:

• Ведения личного подсобного хозяйства;

• Огородничества;

• Коллективного садоводства;

• Сенокошения;

• Выпаса сельскохозяйственных животных;

• Дачного и гаражного строительства.

Пример, с пенсионером по возрасту по месту жительства в жилом доме зарегистрирован трудоспособный сын. Пенсионеру на праве собственности принадлежит земельный участок, предоставленный ему для гаражного строительства расположенный не по месту его жительства. Ответ – независимо от того, что с пенсионером по возрасту по месту его жительства в жилом доме зарегистрирован трудоспособный сын, в указанной ситуации пенсионер имеет право на льготу по земельному налогу в отношении земельного участка, предоставленного ему для гаражного строительства.

4. земельные участки, расположенные не по месту жительства пенсионеров по возрасту, инвалидов I и II группы и других нетрудоспособных физических лиц и предоставленные таким лицам для строительства или обслуживания жилого дома – при отсутствии регистрации в жилом доме, принадлежащем вышеуказанным лицам и рассоложенном на таком земельном участке, трудоспособных лиц.

Пример, пенсионер по возрасту проживает один в собственном доме в г.Полоцке. Указанный дом расположен на земельном участке, предоставленном пенсионеру на праве пожизненного наследуемого владения. По месту жительства пенсионера в жилом доме незарегистрировано трудоспособных лиц. Кроме того, пенсионер имеет на праве пожизненного наследуемого владения земельный участок, расположенный в Полоцком районе. На указанном участке расположен принадлежащий пенсионеру жилой дом, в котором зарегистрирован по месту жительства и проживает его трудоспособный сын. Ответ – пенсионер по возрасту имеет право на льготу в отношении земельного участка, расположенного в г. Полоцке, поскольку в жилом доме с ним не зарегистрировано трудоспособных лиц. В отношении же земельного участка, расположенного в Полоцком районе, пенсионер право на льготу не имеет, поскольку в жилом доме, расположено на этом участке, зарегистрирован по месту жительства его трудоспособный сын.

Не учитываются (при наличии подтверждающих документов) в составе трудоспособных лиц физические лица:

– постоянно проживающие в сельской местности и работающие в организациях, расположенных в сельской местности и осуществляющих сельскохозяйственное производство, в производящих сельскохозяйственную продукцию филиалах или иных обособленных подразделениях организаций, приобретших в порядке, установленном законодательными актами в результате реорганизации, приобретения (безвозмездной передачи) предприятия как имущественного комплекса, права и обязанности убыточных сельскохозяйственных организаций, а также в организациях здравоохранения, культуры, системы образования и социальной защиты, расположенных в сельской местности;

– временно не проживающие по месту жительства пенсионеров по возрасту, инвалидов I и II группы военнослужащие срочной военной службы, лица, лица отбывающие наказание в местах лишения свободы;

5. земельные участки, предоставленные физическим лицам:

эвакуированным, отселенным, самостоятельно выехавшим с территории радиоактивного загрязнения из зоны эвакуации (отчуждения), зоны первоочередного отселения и зоны последующего отселения (включая детей, находившихся во внутриутробном состоянии), за исключением прибывших в указанные зоны после 1 января 1990 года, переселившимся в сельские населенные пункты, в первые три года после принятия решения о предоставлении им земельных участков;

постоянно (преимущественно) проживающим на территории радиоактивного загрязнения в зоне последующего отселения или в зоне с правом на отселение;

6.многодетные семьи (семьи, имеющей трех и более несовершеннолетних детей), независимо от того, на кого из членов этой семьи фактически оформлен земельный участок;

Налоговая база земельного налога определяется в размере кадастровой стоимости земельного участка, определенная на 1 января календарного года, за который производится исчисление налога.

 Основаниями для исчисления земельного налога являются:

государственный акт на земельный участок, удостоверение на право временного пользования земельным участком, свидетельство (удостоверение) о государственной регистрации, решение уполномоченного государственного органа, являющееся основанием для возникновения или перехода права на земельный участок.

Налоговым периодом земельного налога признается календарный год.

Сумма земельного налога исчисляется как произведение налоговой базы и соответствующих ставок земельного налога.

При исчислении земельного налога применяются следующие ставки налога:

• При кадастровой стоимости земельных участков менее 80 000 000 бел. руб. за гектар – в размере 80 000 бел. руб. за га.;

• При кадастровой стоимости земельных участков 80 000 000 бел. руб. за га и выше – в размере 0,1% от кадастровой стоимости земельного участка;

• При отсутствии кадастровой стоимости земельных участков, предоставленных физическим лицам в садоводческих товариществах, расположенных за пределами населенных пунктов, для ведения коллективного садоводства и дачного строительства, ставки земельного налога на такие земельные участки установлены согласно приложению 3 Налогового кодекса (Средние ставки земельного налога по районам Республики Беларусь), увеличенным на коэффициент 1,6.

Исчисление земельного налога плательщикам – физическим лицам производится налоговыми органами на 1 января каждого налогового периода.

Налоговым периодом земельного налога признается календарный год.

Уплата земельного налога производится физическими лицами – не позднее 15 ноября.

Физические лица уплачивают земельный налог на основании извещения налогового органа, ежегодно вручаемого до 1 августа текущего налогового периода.

В случае вручения извещения налоговыми органами по истечении указанного срока уплаты земельный налог уплачивается физическими лицами не позднее тридцати дней со дня вручения им извещения.

Форма извещения утверждается Министерством по налогам и сборам Республики Беларусь.

Извещение может быть вручено физическому лицу лично под роспись или путем направления его по почте заказным письмом. В случае направления по почте заказным письмом извещение считается врученным по истечении десяти календарных дней со дня направления заказного письма.

Учет врученных физическому лицу извещений ведется в реестре по форме, утверждаемой Министерством по налогам и сборам Республики Беларусь.

Земельный налог исчисляется, начиная с месяца, следующего за месяцем принятия уполномоченным государственным органом решения, являющегося основанием для возникновения или перехода права на земельный участок.

Земельный налог за земельный участок, принятый по наследству, а также за земельный участок, на котором расположено недвижимое имущество, принятое по наследству, исчисляется с 1-го числа месяца, следующего за месяцем открытия наследства.

При прекращении права пожизненного наследуемого владения, постоянного, временного пользования или права частной собственности земельный налог уплачивается за период пользования земельным участком, включая месяц, в котором будет прекращено право.

Уплата налога может производится физическим лицом любым удобным для него способом: через банки, инфокиоски, сельские, поселковые советы, налоговые органы и почтовые отделения связи. Произвести уплату налога можно также и через почтальона, то есть при непосредственном посещении им плательщика на дому.

Уплата физическими лицами земельного налога за земельные участки, расположенные в гаражных кооперативах и кооперативах осуществляющих эксплуатацию автомобильных стоянок, в садоводческих товариществах может производится путем внесения сумм земельного налога гаражным кооперативам, садоводческим кооперативам и т. д., которые осуществляют прием сумм земельного налога и их перечисление в бюджет. При этом указанные организации обязаны представить в налоговый орган по месту постановки на учет сведения о принятых суммах земельного налога с приложением платежных документов о перечислении принятых денежных средств в бюджет по форме и в сроки, установленные Министерством по налогам и сборам Республики Беларусь.

Садоводческие товарищества представляют в налоговый орган сведения о размерах земельных участков членов товарищества и лицах, имеющих льготы по уплате земельного налога, ежегодно не позднее 1 мая.

Уплата земельного налога производится садоводческими товариществами – ежегодно не позднее 22 августа.

Местные Советы депутатов имеют право увеличивать (уменьшать), но не более чем в два раза ставки земельного налога отдельным категориям плательщиков. Исчисление и уплата земельного налога по ставкам, увеличенным (уменьшенным) в соответствии с решениями местных Советов депутатов, производятся с 1 января года, следующего за годом, в котором соответствующее решение принято.