5. Экологический налог

Плательщиками налога признаются организации и индивидуальные предприниматели.

Не являются плательщиками экологического налога бюджетные организации.

Плательщиками за захоронение отходов производства на объектах захоронения отходов признаются собственники отходов производства.

 Плательщиками не признаются бюджетные организации, за исключением бюджетных организаций, которые признаются плательщиками за захоронение отходов производства на объектах захоронения отходов производства в случае приобретения ими права собственности на отходы производства на основании сделки об отчуждении отходов или совершения других действий, свидетельствующих об обращении иным способом отходов в собственность, в целях последующего захоронения.

Объектами налогообложения признаются:

1. выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух;

2. сброс сточных вод;

3. хранение, захоронение отходов производства;

4. ввоз на территорию Республики Беларусь озоноразрушающих веществ, в том числе содержащихся в продукции.

Налоговая база экологического налога определяется как фактические объемы:

– выбросов загрязняющих веществ в атмосферный воздух;

– сбросов сточных вод;

– отходов производства, подлежащих хранению, захоронению;

– озоноразрушающих веществ, в том числе содержащихся в продукции, заявленных для получения разового разрешения на ввоз на территорию Республики Беларусь и вывоз за ее пределы озоноразрушающих веществ и (или) продукции, содержащей озоноразрушающие вещества, ограниченных к ввозу на территорию Республики Беларусь на основаниях неэкономического характера, а также разовой лицензии на импорт озоноразрушающих веществ и содержащей их продукции, включенных в Единый перечень товаров, к которым применяются запреты или ограничения на ввоз или вывоз государствами - участниками Таможенного союза в рамках Евразийского экономического сообщества в торговле с третьими странами, утвержденный Решением Межгосударственного Совета Евразийского экономического сообщества (высшего органа таможенного союза) от 27 ноября 2009 года № 19 «О едином нетарифном регулировании таможенного союза Республики Беларусь, Республики Казахстан и Российской Федерации».

Ставки экологического налога по объектам налогообложения устанавливаются:

1. За выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух устанавливаются в рублях за тонну и дифференцируются в зависимости от классов опасности выбрасываемых веществ (1 класс, 2 класс, 3 класс, 4 класс, вещества, для которых не установлены классы опасности);

2. За сбросы сточных вод устанавливаются в рублях за метр кубический в зависимости от места сброса сточных вод (в водоемы, водотоки, подземные воды и в недра);

3. За хранение, захоронение отходов производства устанавливается в рублях за тонну в зависимости от неопасных и опасных отходов производства;

4. за ввоз на территорию Республики Беларусь озоноразрушающих веществ устанавливается в размере 23 000 белорусских рублей за 1 килограмм озоноразрушающих веществ, в том числе содержащихся в продукции, ввозимых на территорию Республики Беларусь.

К ставкам экологического налога применяются следующие коэффициенты:

1. за выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух, образующиеся при сгорании биогаза и биотоплива (торф, топливные брикеты, древесное топливо (дрова, отходы лесопиления и деревообработки, фитомасса быстрорастущих растений), отходы сельскохозяйственной деятельности, горючие топливные вторичные энергоресурсы) для получения тепловой и (или) электрической энергии, – 0,5;

2. за выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух, образующиеся при сгорании топлива для удовлетворения теплоэнергетических нужд населения, – 0,27.

3. за выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух, за сброс сточных вод, захоронение отходов производства плательщиками, получившими экологический сертификат соответствия, в течение трех лет со дня получения этого сертификата – 0,9.

4. за сброс сточных вод для владельцев коммунальной и ведомственной канализации (сброс от населения), для рыбоводных организаций и прудовых хозяйств (сброс с прудов) – 0,006;

5. и другие.

Налоговым периодом экологического налога признается календарный квартал (за исключением экологического налога за ввоз на территорию Республики Беларусь озоноразрушающих веществ).

Сумма экологического налога исчисляется как произведение налоговой базы и налоговой ставки.

Плательщики ежеквартально представляют в налоговые органы налоговую декларацию (расчет) не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговая декларация экологического налога за ввоз на территорию Республики Беларусь озоноразрушающих веществ плательщики в налоговые органы не представляют.

Уплата экологического налога (за исключением налога за ввоз на территорию Республики Беларусь озоноразрушающих веществ) производится ежеквартально не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Уплата экологического налога за ввоз на территорию Республики Беларусь озоноразрушающих веществ производится до осуществления ввоза на территорию Республики Беларусь озоноразрушающих веществ, в том числе содержащихся в продукции.

Суммы экологического налога за выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух, сбросы сточных вод, хранение, захоронение отходов производства, за ввоз на территорию Республики Беларусь озоноразрушающих веществ, в том числе содержащихся в продукции, включаются организациями и индивидуальными предпринимателями в затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, учитываемые при налогообложении.

Приложение 6 к Налоговому кодексу Республики Беларусь

Ставки экологического налога за выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух

(рублей)

	Ставка налога
За выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух, за 1 тонну:
вещества первого класса опасности:	126 835 814
кадмий и его соединения
никель и его соединения
озон
пыль асбестсодержащая (с содержанием хризотил-асбеста до 10 процентов, по асбесту)
ртуть и ее соединения
свинец и его соединения
хром шестивалентный
вещества второго класса опасности:	3 796 968
азота диоксид
акрилонитрил (акриловой кислоты нитрил, проп-2-ен нитрил)
бензол
винилбензол (стирол)
гидрохлорид (водород хлорид, соляная кислота)
мазутная зола теплоэлектростанций (в пересчете на ванадий)
медь и ее соединения
серная кислота
сероводород
сероуглерод
тетрахлорэтилен (перхлорэтилен)
углеводороды ароматические производные бензола
хлор
вещества третьего класса опасности:	1 255 225
азота оксид
бутан-1-ол (бутиловый спирт)
ксилол
метанол (спирт метиловый)
метилэтилкетон (бутан-2-он)
пропан-2-ол (изопропиловый спирт)
пропен (пропилен)
пыль древесная
пыль зерновая (по грибам хранения)
пыль неорганическая, содержащая двуокись кремния менее 70 процентов
серы диоксид
твердые частицы
толуол (метилбензол)
углерод черный (сажа)
уксусная кислота
этилбензол
вещества четвертого класса опасности:	623 712
аммиак
бутан
бутилацетат (уксусной кислоты бутиловый эфир)
метан
пропан-2-он (ацетон)
углерода оксид
углеводороды алициклические (нафтены)
углеводороды непредельные (алкены)
углеводороды предельные алифатического ряда С1-С10 (алканы)
углеводороды предельные С12-С19
циклогексан
этанол (этиловый спирт)
этилацетат
вещества, для которых не определены классы опасности:	3 142 014
пыль комбикормовая (в пересчете на белок)
2-этоксиэтанол (этиловый эфир этиленгликоля, этилцеллозольв)

 

Приложение 7 к Налоговому кодексу Республики Беларусь

Ставки экологического налога за сбросы сточных вод

(рублей)

	Ставка налога
За сброс сточных вод в водные объекты, за 1 куб. метр:
в водотоки	385
в водоемы	520
За сброс сточных вод в подземные воды при использовании земледельческих полей орошения, полей фильтрации, полей подземной фильтрации, фильтрующих траншей, песчано-гравийных фильтров, земляных накопителей, за 1 куб. метр	520
За сброс сточных вод в недра, за 1 куб. метр	30 000

 

 

Приложение 8 к Налоговому кодексу Республики Беларусь

Ставки экологического налога за захоронение, хранение отходов производства

(рублей)

	Ставка налога
1. За захоронение 1 тонны:
1.1. неопасных отходов производства	22 235
1.2. опасных отходов производства:
первого класса опасности	5 639 852
второго класса опасности	1 691 944
третьего класса опасности	565 630
четвертого класса опасности	282 009
по которым не определены классы опасности	2 042 151
1.3. отходов, содержащих вторичные материальные ресурсы, за 1 тонну	14 099 629
2. За хранение 1 тонны:
2.1. неопасных отходов производства	4 884
2.2. опасных отходов производства:
первого класса опасности	493 685
второго класса опасности	144 791
третьего класса опасности	48 157
из них: лигнина	9 860
осадка из отстойников (сырой осадок с коагулянтом (флокулянтом), осадок после промывки фильтров), осадков сооружений биологической очистки хозяйственно-фекальных сточных вод	520
четвертого класса опасности
из них:
твердых галитовых отходов, шламов галитовых глинистосолевых, фосфогипса и шлама химической полировки стекла	937
ила активного очистных сооружений	520
иных отходов	24 050
2.3. отходов производства, по которым не определены классы опасности	132 513