14. Сущность налогов, их функции

Налоги – это обязательные платежи юридических и физических лиц в бюджет, устанавливаемые и принудительно изымаемые государством в форме перераспределения части общественного продукта, используемого на удовлетворение общегосударственных потребностей.

Сущность любой экономической категории раскрывается посредством ее функций.

Функция налога – это проявление его сущности в действии, способ выражения его свойств.

Налогам присущи следующие функции:

• фискальная;

• стимулирующая;

• перераспределительная;

• регулирующая;

• контрольная

Фискальная функция – бесперебойное обеспечение государства финансовыми ресурсами для осуществления его деятельности. Фискальная функция налогов отражает форму принудительного лишения принадлежащей юридическому или физическому лицу собственности в виде капитала или заработка. Эта функция обеспечивает формирование доходов государства. Если налог не выполняет фискальную функцию, то и другие функции не реализуются. Эта основная функция налогов характерна для всех государств, в бюджетах которых доля налоговых поступлений колеблется от80 до 95%.

Стимулирующая функция – система льгот, исключений, преференций, увязываемых с льготообразующими признаками налогообложения. Она проявляется в изменении объекта налогообложения, уменьшение налогооблагаемой базы, понижении налоговой ставки и т.д. Существуют следующие виды льгот: освобождение от уплаты налогов отдельных категорий плательщиков, понижение налоговых ставок, исключение из денежного оборота и прочее. Задача стимулирующей функции налогов состоит в том, чтобы создать стимулы для развития приоритетных отраслей и производств, обеспечивающих экономический прогресс общества.

Перераспределительная функция – распределение (перераспределение) части совокупного общественного продукта, и направление одной его части на расширение воспроизводства израсходованных факторов производства, а другой его части – в централизованный фонд государственных ресурсов, т.е. в бюджет государства в форме налогов.

Через налоги реализуется главное их общественное назначение – формирование финансовых ресурсов государства, аккумулируемых в бюджетной системе и внебюджетных фондах, необходимых для осуществления собственных функций государства (внешнеэкономических, социальных, природоохранных, оборонных и др.).

Регулирующая функция налогов состоит в их способности воздействовать на развитие экономики, обеспечивая ей устойчивый рост, устраняя возникающие диспропорции между объемом производства и платежеспособным спросом. Регулирующая функция реализуется через механизм налогового регулирования, который включает совокупность мер воздействия государства на развитие производства путем изменения нормы изъятия доходов у предприятий в бюджет, повышения или понижения общего уровня налогообложения, предоставления налоговых льгот, поощряющих деловую активность в отдельных сферах предпринимательства или регионах страны.

Контрольная функция налогов проявляется в оценке эффективного налогового механизма. Задача контрольной функции состоит в обеспечении фискальной, регулирующей, стимулирующей, перераспределительной функции налогов, их оптимальном сочетании, своевременном отслеживании государством поступлений в бюджет налоговых платежей.