- •III. Капитал и резервы.
- •IV.Долгосрочные обязательства
- •3.Порядок составления отчета о прибыли и убытках в рф.
- •1.Целевое назначение отчета для внутренних и внешних пользователей.
- •2.Состав и структура отчета.
- •К денежным потокам от текущих операций относятся:
- •Денежные потоки от инвестиционных операций:
- •Денежные потоки от финансовой деятельности.
- •3.Порядок составления отчета о движении денежных средств в рф.
- •4.Понятие прямого и косвенного и методов в отражении движении денежных средств.
- •1 Этап:
- •2 Этап:
1.Целевое назначение отчета для внутренних и внешних пользователей.
Составляется в составе годового отчета.
Раскрытие информации, отражаемые в ББ по строке «Денежные средства».
Это отчет предназначен для характеристики структуры денежных потоков.
Это отчет позволяет оценить эффективность денежных потоков организации. Кроме того видим информацию о динамики денежных потоков.
Для внутренних пользователей информация о денежных потоков способствует правильному планированию поступления и расходования денежных средств. Поэтому отчету можно оценивать эффективность работу менеджмента организации.
Для внешних пользователей информация из данного отчета полезна для оценки платежеспособности предприятия.
Отчет о движении денежных средств построенный прямым методом позволяет оценить общую сумму поступлений и платежей и обращает внимания пользователей на те статьи которые формируют наибольший приток и наибольший отток денежных средств.
Отчет составленный косвенным методом обеспечивает информацией пользователей о различиях между финансовым результатом и чистым денежным потоком организации. При этом косвенный метод выполняет контрольную функцию.
2.Состав и структура отчета.
В РФ отчет составляется только прямым методом и имеет следующую структуру:
1 раздел «Движение денежных средств по текущей деятельности»
2 раздел «Движение денежных средств по инвестиционной деятельности»
3 раздел «Движение денежных средств по финансовой деятельности»
4 раздел «Результат движения денежных средств за отчетный период»
5 раздел «Остаток денежных средств на начало отчетного периода»
6 раздел «Остаток денежных средств на конец отчетного периода»
7 раздел «Величина влияния изменения курса иностранной валюты по отношению к рублю»
Внутри каждого раздела информация о движении денежных средств представлена:
1.Суммой поступивших в организацию денежных средств, в том числе по отдельным источникам
2.Суммы направленных денежных средств (израсходованных) в том числе по отдельным направлениям
3.Результат движения денежных средств (по каждому разделу отдельно)
Текущая деятельность – это основная деятельность, направленная на получение дохода, а также иная деятельность организации, которая не относится к инвестиционной и финансовой деятельности.
Инвестиционная деятельность – это деятельность, с вязанная с приобретением, созданием ОС и НМА, осуществлением долгосрочных финансовых вложений, а также реализацией долгосрочных (внеоборотных) активов.
Финансовая деятельность – это деятельность, в результате которой денежные потоки организации связаны с привлечением финансирования на долговой или долевой основе, приводящих к изменению величины и структуры капитала и заемных средств организации. Информация о денежных потоках от финансовых операций обеспечивает основу для прогнозировании требований кредиторов и акционеров (участников) в отношении будущих денежных потоков организации, а также будущих потребностей организации в привлечении долгового и долевого финансирования.
В соответствии с ПБУ 23/2011 «Отчет о движении денежных средств» отчет представляет собой обобщение данных:
о денежных средствах;
о высоколиквидных финансовых вложениях (денежные эквиваленты).
В соответствии с ПБУ 23/2011 информация о денежных потоках от текущих операций показывает пользователям уровень обеспечении организации денежными средствами достаточным для погашения кредитов, поддержание деятельности организации на уровне существующих объемов производства, выплаты дивидендов и новых инвестиций без привлечения внешних источников финансирования.