- •III. Капитал и резервы.
- •IV.Долгосрочные обязательства
- •3.Порядок составления отчета о прибыли и убытках в рф.
- •1.Целевое назначение отчета для внутренних и внешних пользователей.
- •2.Состав и структура отчета.
- •К денежным потокам от текущих операций относятся:
- •Денежные потоки от инвестиционных операций:
- •Денежные потоки от финансовой деятельности.
- •3.Порядок составления отчета о движении денежных средств в рф.
- •4.Понятие прямого и косвенного и методов в отражении движении денежных средств.
- •1 Этап:
- •2 Этап:
К денежным потокам от текущих операций относятся:
поступления от продажи продукции, работ, услуг (счет 62);
поступления арендных платежей, роялти, комиссионных и аналогичных платежей;
прочие поступления.
Использование денежных средств по текущей деятельности:
платежи поставщика за сырье, материалы и т.д.;
оплата труда работникам организации, а также платежи в пользу третьих лиц;
платежи налога на прибыль организации (за исключением случаев, когда налог на прибыль организации непосредственно связан с денежными потоками от инвестиционных или иных финансовых операций);
уплата % по долговым обязательствам, за исключением %, включаемых в стоимость инвестиционных активов (ПБУ 15/2008 «Учет расходов по займам и кредитам»);
поступления % по дебиторской задолженности покупателей;
денежные потоки по финансовым вложениям, приобретаемым в целью их перепродажи в краткосрочной перспективе (в течение 3 месяцев).
Денежные потоки от инвестиционных операций:
поступление – поступление от продажи внеоборотных активов; поступление от продажи акций (долей участия) в других организациях, за исключением финансовых вложений, приобретенных с целью перепродажи; поступление дивидендов, % по финансовым вложениям; поступления от продажи долговых ценных бумаг; поступление % по долговым финансовым вложениям;
направление – на приобретение объектов ОС, НМА, платежи поставщикам и работникам организации в связи с приобретением, созданием, модернизацией, реконструкцией и подготовкой к использованию внеоборотных активов, т.ч. на НИОКР; уплата % по долговым обязательствам, включаемых в стоимость инвестиционных активов (ПБУ 15/2008); платежи в связи с приобретенными акций (долей участия) в других организациям; предоставление займов другим лицам; платежи, связанные с приобретением долговых ценных бумаг и т.д.
23/04/12
Денежные потоки от финансовой деятельности.
Здесь отражаются притоки и оттоки денежных средств связанные с использованием внешнего финансирования как собственного так и заемного. Этот поток изменяет величину собственного капитала.
Относятся:
-денежные поступления от выпуска акций других долевых инструментов, а так же дополнительных вложений собственников.
-поступления от выпуска облигаций, займов, долгосрочных и краткосрочных кредитов.
-целевое финансирование и поступления.
-перечисления средств в погашения основной суммы долга по полученным кредитам и займам.
-средства направленные на выкуп собственных акций и т.п.
3.Порядок составления отчета о движении денежных средств в рф.
Входит в состав годового отчета. Денежные потоки отражаются с подразделением на денежные потоки от текущих, инвестиционных и финансовых операций. Каждый существенный вид поступлений ( использование денежных средств и (или ) денежных эквивалентов) отражаются в учете отдельно. Денежные потоки отражаются в отчете свернуто в тех случаях когда они характеризуют в большей степени деятельность контрагентов, а не деятельность организации. Например: денежные потоки от комиссионеров и других контрагентов. Косвенные налоги указываются в составе поступлений от покупателей, заказчика. Величина денежных потоков в иностранной валюте пересчитываются в рубли по официальному курсы ЦБ РФ на дату осуществления или поступления платежа, остатки денежных средств и денежных эквивалентов в иностранной валюте на начало и конец отчетного периода отражаются в отчете в рублях, в сумме которая определяется в соответствии с ПБУ 3/2006 «Учет активов и обязательств стоимость которых выражена в иностранной валюте». Разница возникающая в связи с пересчетом денежных потоков и остатков денежных средств в иностранной валюте по курсам на разные даты отражается в отчете отдельно от иных потоков.