Вопрос1

1.1. Основные разновидности теории обмена

А) теория эквивалентного обмена

Б) теория публичного договора

В) теория фискального договора

Г) теория налога как "..."

Д) теория налога как страховой премии

Разновидности теории обмена:

1) терия эквивалентного обмена - характеристика

2) атомистическая теория налогов(теория публичного обмена) - характеристика

3) теория фискального договора - характеристика

4) теория налога как "..." - характеристика

5) теория налога как страховой премии - характеристика

09.04.12

В нач 20 века при изменении экономической обстановки и общей тенденцией глобализации понятие налога начинает меняться и в 30г английский экономист Джон Мельман Кейнс прелагает такую теорию, где налоги рассматриваются прежде всего как инструмент регулирования экономики.

Его работа "Общая теория занятости и процента". Сам по себе Кейнс он был сторонником удовлетворения коллективных потребностей, но исходя из этой теории он приходит к выводу, что размер налогов прямо пропорционален объему инвестиций в данный момент и обратно пропорционален сбережениям

Теория Кейнса хорошо работала до 60 - начала 70г прошлого столетия.

В 70г попробывали неокейсианство,но что то не пошло. В условиях стагнации (резкое падение экномики и взлет инфляции) идеи кейнса не работают(когда нужно быстро реагировать экономики)

На смену ей появляется теория монетаризма и на ее основе появляется понятие "экномика предложения". Создатель теории Фридмэн, он сказал что всеми процессами кот происходят в экономике руководят деньги. Стабильность экмзависит от количества денег кот находится в эк. Фридман предлагает осущ регулированиетэкономики путем иъманипулированием количеством денег. Налоги он предлагает использовать как инструмент изъятия лишних денег (сбережений).

Позже теория монетаризма пересматривается неоднократно, при этом наиболее удачной теорией,которая появляется на базе пересмотра этой теории является теория налогового предела.

(теория налогового предела)

Лаффер говорит о таком понятие как налоговая ловушка - это предельное значение налоговой ставки. Предлагает для того чтобы экономика работала хорошо,государству проводить снижение налогоых ставок, именно это я вляется предпосылкой активизации предпринимательства, роста инвестирования и занятости.

Вопрос2

1. Теория единого налога. Ее эту теорию пропагандируют впервые в 18 веке, французский врач Франсуа Кенэ (1694-1774г) (предложил идею единого налога,считают основоположником). К этой теории всегда обращались тогда, когда налоговый гнет становился невыносимым. Под единым налогом понимают единственный, основной налог за какой либо объект налогообложения.

2.Основные идеи единого налого, которым пользуются даже сегодня, получили у Уильяма Петти (изложил теорию единоо акциза как наиболее справедливого налога), (физиократы - (физио - земля),предлагали ввести единый налог на землю). На территории РФ впервые появился в 30г 19 века в в иде единого с/х-го налога, и через год отменен.

3. Теория переложения налогового бремени

16.04.12

Первые теории переложения налогов принято называть абсолютными теориями. Все разработчики теории пытались с абсолютностью определить тот объем налога, который можно перенести с налогоплатильщика на носителей налога.

Джон Локк (1632-1704) - (идеи теории пропорциональности налогов) впервые говорит о том, что все законные налоги, которые уплачивались в Америке падают на собственников земли.

Первый ученый, который выступил с обоснованной критикой абсолитистов был Сэй. С его работ идеи абсолютистов начинают сходить со сцены и им на смену приходят 2 теории переложения налога, кот называют: оптимистическая и пессимистичекая теория переложения налога.

Оптимистичекая: данную теорию высказывает и дает ей обоснование француз экономист Канад. Основная идея теории, что именно переложение налогов дает возможность равномерного распределения налогового бремени между платильщиками в соответствии с их платеже способностью.

Пессимистическая теория была присуща тем ученым,которые стояли на социалистических платыормах. Они говорили, что переложение налогов есть страшное зло для населения, поскольку налоги перекладываются с богатого слоя(промышленников) на более беднеющие слои населения.

Ученые в 19веке начинают предполагать, что преложение возможно ни только в сторону носителя налога,но и на потребителя.

Впервые о законах присущих переложению налога заговорили экономисты немецкой школы. Данные законы наиболее четко определяет в 1865(46) году немецкий экономист Карл Праут.

1) Переложение налогов возможно лишь при иувеличении цены.

2) Переложение от прадавца к покупателю наиболее оптимально проводить с тех налогов, которые взымаются от цены товара.

3) Переложение налога от покупателя к продавцу сложно в связи с тем, что снижение спроса на такой товар постепенно распределяется по всей совокупности товара.

4) Невозможно переложить налоги с личных доходов.

5) Трудно переложить налоги которые не определяются по количеству товаров.

Налог с источника дохода перелагается если его можно использовать иначе.

Следующая разновидность переложения налога - маржинальная теория, которая подкреплялась математическим аппаратом. Было выяснено что лучше всего перелагать налоги как можно ближе к потребителю. Было высказано что переложение не должно представлять собой способ уклонения одих налогоплатильщиков в ущерб другим налогоплатильщикам и что при любом переложении налога прежде всего рассматривают этот процесс как меру гос регулирования равномерности налогообложения всех граждан государства.

Ученые определили те факторы, которые влияют на возможность переложения, а так же на объем.

1) эластичность спроса и предложения.

2) размер величины самого налога

3) рост или снижение потребления

4 случая, юридических, переложения налога:

1) уклонение от налога - сугубо криминальное и легальное может быть.

2) 3 варианта изменения цены при переложении налога и тогда налог может вызывать уменьшение ценности облагаемого объекта, рассматривается как амортизация налога; налог может быть поглощен; увеличение ценность объекта, благодря уменьшению налога - капитализация налога

3) условие переложения налога отсутствует, если налогоплатильщик является одновременно носителем налога.

4) юристы считают переложение может происходить многократно до тех пор пока не упрется в конечного потребителя.

Уже в середине 20 века ученые разработали и научно обосновали состав налога перелагаемых и неперелагаемых. В состав непрелагаемых прежде всего входят личные не перелагаемые налоги; поимущественные налоги, как один из возм случаев переложения это аренда; налоги на прибыль предприятий и организаций. А к пепелагаемым относят косвенные налоги.

Тория пропорцирнального и прогрессивного налогообложения.

Пропорциональное налогообложение это неизменность налоговых ставок на единицу налогообложения.

Прогрессивное налогообложение это приминение возрастающих налоговых ставок при увеличении налоговой базы.

23.04.12

Жан Жак Руссо (1712-1778) французский философ-просветитель, развил теорию прогрессивного налогообложения основанного на применении возрастающих налоговых ставок при увеличении налоговой базы.(рост доли налога в облагаемом доходе по мере роста последнего начиная с определенной базой суммы дохода). Сумма налога увеличивается прогрессивно к росту налоговой базы. Увеличение налоговых ставок и налогового бременипо мере роста дохода налогоплатильщиков, смягчает неравенство и позволяет осуществить социальную поддержку малоимущих граждан.

Лорец фон Штейн (1767-1832) - обощил и обосновал теорию переложения налогов, дающий ответ, кто же является реальным платильщиком различных налогов. Что субъект обложения и фактический носитель налога - зачастую не одно и то же лицо, было обосновано в 17в, но только с 18в это несоответствие между планируемой и проучаемой адресностью налога, а поэтому и бременем его уплаты было замечено по-настоящему.

Тюрго Анн Робер Жак, барон де Ольн (1727-1781) - сталкнувшись с проблемой переложения налогов, он разрабатывает теорию прямого и косвенного налогообложения. Крайне важна для выработки практических рекомендаций построения налоговых систем, которое может быть ориентировано либо на доминирование в них прямого обложения доходов и имущества, либо на косвенное обложение потребления.

Т4: "Основные этапы развития теории налогов в России"

1) Взгляды А. Л. Ордин-Нащекина, И. Т. Посошкова, М. В. Ломоносовв и В. Н. Татищева на налоговую политику

2) "План финансов" М. М. Сперанского

3) Н. И. Тургенев - основоположник русской науки о налогах

4) Налоговая политика Н. Х. Буше и И. А. Вишнеградского, ее значение для развития народного хозяйства

5) С. Ю. Витте - реформатор косвенного налогообложения

6) Теория налогов в трудах русских экономистов начала 20 века

7) Проблемы налогообложения и пути его соверщенствования на современном этапе