5.16. Проверка правильности расчета налогов и сборов и других платежей в бюджет

В ходе проверки правильности расчета налогов подлежат проверке следующие вопросы:

- определена ли учетная политика для целей налогообложения и бухгалтерского учета (методика ведения бухгалтерского учета), соответствует ли налоговому законодательству и Закону Республики Беларусь "О бухгалтерском учете и отчетности" и соблюдается ли она налогоплательщиком;

- ведутся ли регистры налогового учета в организации;

- соответствуют ли данные регистров бухгалтерского учета данным главной книги, баланса и приложений к нему, а регистров налогового учета - расчетам по налогам, декларациям;

- надлежащим ли образом оформляются первичные бухгалтерские документы, причины вносимых в них исправлений;

- не отражаются ли в регистрах бухгалтерского и налогового учета записи, не подтвержденные первичными документами;

-не имеется ли не проведенных по регистрам первичных документов;

- правильно ли определены затраты по произведенной и реализованной продукции (работ, услуг);

- правильно ли определена выручка от реализации продукции, товаров, работ, услуг;

- правильно ли приходуются основные средства, нематериальные активы, материальные ценности, начисляется ли амортизация и производится ли их переоценка в соответствии с действующим законодательством;

- правильность отражения операций по внереализационным доходам и расходам;

- правильность и полнота исчисления, удержания и перечисления налогов в государственный бюджет, полнота отражения показателей для исчисления налогов: нет ли их занижения, обоснованность применения льгот, правильность применения ставок для исчисления налогов;

- соблюдается ли порядок валютного регулирования на территории Республики Беларусь по вопросам, отнесенным законодательством к компетенции налоговых органов.

При проверке индивидуального предпринимателя в обязательном порядке проверяются все декларации и сведения, представленные индивидуальным предпринимателем в налоговый орган за отчетный период.

При проведении проверки проверяющие обязаны выяснить все существенные для принятия обоснованного решения факты и обстоятельства, произвести сверку сумм налогов, фактически перечисленных плательщиком, с суммами, подлежащими перечислению в соответствии с данными проверки. Если налогоплательщик переплатил сумму налогов, не использовал полагающиеся ему в соответствии с законодательством льготы (при наличии на момент проверки у налогоплательщика документов, подтверждающих право на получение льгот, и если соблюдены все условия, необходимые для предоставления этих льгот), эти факты также учитываются проверяющим при выведении сумм налогов, причитающихся к доплате в бюджет за соответствующие проверяемые периоды финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщика. Одновременно аудитором выясняются причины просрочки платежей и за чей счет отнесена уплаченная пеня, какие меры приняты к лицам, винов­ным в несвоевременном перечислении средств.

5.17. Аудит производства и реализации продукции

Проверка учета готовой продукции, товаров, выполненных работ, оказанных работ, а также учета выручки от реализации продукции (товаров, работ, услуг) относится к вопросам, подлежащим проверке в ходе обязательного аудита.

Цель проверки выпуска и реализации продукции заключает­ся в объективной оценке полноты, своевременности и достоверности отражения в учете и отчетности соответствующих показателей. При этом в процессе аудита решается комплекс взаимосвязанных задач:

- анализируется учетная политика предприятия в части, регулирующей порядок организации учета выпуска и реализации про­дукции согласно действующему законодательству и отраслевым осо­бенностям;

- контролируется договорная дисциплина в соответствии с законодательством;

- проверяется правильность документального оформления опера­ций по выпуску и продаже продукции;

- изучается порядок учета и списания затрат на производство и реализацию продукции;

- оценивается полнота, своевременность и достоверность оприходо­вания готовой продукции на склад, отпуска и продажи ее покупателям;

- анализируется правильность и законность организации анали­тического и синтетического учета операций, связанных с движением готовой продукции;

- контролируется соблюдение налогового законодательства в час­ти налогообложения операций по продаже готовой продукции.

При ревизии производственной деятельности организаций промышленности необходимо проверить:

- выполнение основных технико-экономических показателей, обеспечение выполнения доведенных контрольных цифр по основным технико-экономическим показателям;

- объем реализованной товарной продукции, удельный вес экспортной продукции в общем объеме реализации;

- динамику остатков готовой продукции на складах;

- соотношение отгруженной и оплаченной продукции;

- достоверность отчетных данных об объемах производства и реализации продукции;

- структуру объема реализации продукции (поступление денежных средств на расчетный счет, взаимозачет, бартер и прочее);

- состояние оперативного учета движения деталей, узлов, комплектующих изделий в производстве, правильность определения объемов незавершенного производства;

- ритмичность работы предприятия, качество выпускаемой продукции, наличие рекламаций, принимаемые меры по устранению;

- правильность заключения договоров, соблюдение сроков оплаты и поставки продукции.

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

1. Инструкция о порядке организации и проведения ревизий и проверок финансово-хозяйственной деятельности организаций Министерства промышленности Республики Беларусь, утверждена Приказом Министерства промышленности Республики Беларусь №235 от 30.06.2000. Сборник нормативных документов. – Минск : Информпресс, 2005. – 308 с.

2. Перечень вопросов, подлежащих проверке в ходе обязательного аудита. Утв.постановлением Министерства финансов в Республике Беларусь от 28.09.2004. № 142. – Минск : Дикта, 2004. – 28 с.

3. Типовая учебная программа по курсу «Ревизия и аудит» для спец.Э.01.07.00 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит», утвержденная УМО БГЭУ регистрационный № ТД-146/баз, протокол № 4 от 11.04.2001. - Минск : БГЭУ, 2001. – 17 с.