Практическая работа.
УЧЕТ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ.
Задача №1.
Состав первоначальной стоимости, объектов приобретенных за плату в бухгалтерском учете включатся все фактические заплаты на приобретение кроме сумм возмещаемых налогов и общехозяйственных расходов, непосредственно связанных с приобретением, таким образом, первоначальная стоимость автомобиля составила:
315000-48051+3800+95+500+600+1970=368819 рублей
Для целей налогообложения госпошлина за регистрацию (статья 264 НК РФ) и страховые платежи по обязательному страхованию (статья 263 НК РФ) включаются в состав прочих расходов. Таким образом, первоначальная стоимость амортизируемого имущества в соответствии с главой 25 составит:
500+1970=2470
368819-2470=366349
В 2470 будут включены текущие расходы, и ОНО составит:
2470*0,24=592,80
№ |
Содержание операции |
Сумма |
Дебет |
Кредит |
1 |
Акцептован счет поставщика за автомашину |
266949 |
08 |
60 |
2 |
Отражен НДС по счету фактуре |
48051 |
19 |
60 |
3 |
Включены в первоначальную стоимость командировочные расходы |
3800 |
08 |
71 |
4 |
Акцептован счет подрядчика за проведение работ по бронирование |
95000 |
08 |
60 |
5 |
Начислена госпошлина за регистрацию в ГИБДД |
500 |
08 |
68 |
6 |
Отраженных расходы за получение номерных знаков |
600 |
08 |
76 |
7 |
Начислена сумма страховых обязательств автогражданской ответственности |
1970 |
08 |
76 |
8 |
Введен в эксплуатацию автомобиль |
368819 |
01 |
08 |
9 |
Начислена ОНО |
592,8 |
68 |
77 |
Задача №2
При реализации объектов основных средств налоговая база по НДС определяется исходя из полной цены продажи, поэтому
185000/118*18=28220 рублей
В бухгалтерском учете убыток от продажи объектов основных средств
Признается единовременно в момент продажи. В налоговом учете убыток в текущем периоде не признается, а включается в расходы следующих периодов равными долями в течении оставшегося срока полезного использования (статья 268 НК РФ) используя отложенный налоговый актив.
№ |
Содержание операции |
Сумма |
Дебет |
Кредит |
1 |
Отраженны доходы от продажи газового котла |
185000 |
62 |
91 |
2 |
Начислен НДС, |
28220 |
91 |
68 |
3 |
Отраженна первоначальная стоимость объекта |
207000 |
01.2 |
01.1 |
4 |
Списана сумма начисленной за время эксплуатации амортизации |
17250 |
02 |
01.2 |
5 |
Списана остаточная стоимость котла |
189750 |
91 |
01.2 |
6 |
Отраженны расходы, связанные с продажей |
3000 |
91 |
23 |
7 |
Отражен убыток от продажи объектов |
35970 |
99 |
91 |
8 |
Отложенный налоговый актив |
8632,8 |
09 |
68 |
Задача 3
№ |
Содержание операции |
Сумма |
Дебет |
Кредит |
1 |
Акцептовать счет за приобретение пилорамы |
23390 |
07 |
60 |
2 |
Вычислить НДС |
36610 |
19 |
60 |
3 |
Включить первоначальную стоимость |
4500 |
08 |
76 |
4 |
Передано оборудование в монтаж |
203390 |
08 |
07 |
5 |
Расходы на монтаж |
26710 |
08 |
23 |
6 |
Введен эксплуатацию в монтаж |
234600 |
01 |
08 |
Годовая норма амортизации, для целей бухгалтерского учета.
100%/8=12,5%
100/6=16,7%
Задача 4
Сумма числа лет срока полезного использования вязальной машины 1+2+3+4+5=15
-
Первоначальная стоимость объекта 350000
Годовая норма амортизации
%
Годовая сумма амортизации в руб.
Накопленная сумма амортизации в руб.
Остаточная стоимость
В руб
На дату приобретения
-
-
-
350000
Конец первого года
5/15*100=33,3
350000*33,3/100=116550
116550
Конец второго года
4/15*100=26,7
350000*26,7/100=93450
93450+11650=210000
Конец третьего года
3/15*100=20
350000*20/100=70000
93450+11650+70000=280000
Конец четвертого года
2/15*100=13,3
350000*13,3/100=46550
93450+11650+70000+46550=32650
Конец пятого года
1/15*100=6,7
350000*6,7/100=23450
93450+11650+70000+46550+23450=
Для целей налогообложения 10% первоначальной стоимости составляет 350000*0,1=35000
Включается состав расходов отчетного (налогового) периода, статья 259 НК РФ первоначальная стоимость вязальной машины в налоговом учете: 315000, постоянный налоговый актив составит 35000*0,24=8400 д68к99
Норма амортизации для целей налогообложения определенная линейным способом 100%/5=20%
Годовая сумма амортизации 315000*0,2=63000
-
Период эксплуатации
Амортизация для целей бух. учета
Амортизация для целей налогообложения
Налогооблагаемые временные разницы
Отложенный налоговый актив
Корреспонденция счетов
Дебет
Кредит
1
116550
63000
53550
12852
09
68
2
93450
63000
30450
7308
09
68
3
70000
63000
7000
1680
09
68
4
46550
63000
-16450
3948
68
09
5
23450
63000
-39550
9492
68
09
Итого:
350000
315000