53. Порядок исчисления, уплаты и отражения в учете экологического налога

Плательщики: организ., их филиалы и предст-ва

Не являются плательщиком ИП и бюдж организ.

Объекты налогообложения

1. объемы добываемых из природной среды ресурсов;

2. объемы выводимых в окр. среду выбросов загрязняющих веществ;

3. объемы переработанных нефти и нефтепродуктов;

4. объемы перемещаемых по территории РБ нефти и нефтепродуктов;

5. объемы отходов пр-ва, размещенных на объектах размещения отходов;

Налог на выбросы загряз в-в в окр. среду делят на:

1) выбросы от стационарных источников и

2) передвижных источников.

(1) делится на выбросы сточных вод и выбросы в атмосферу.

Налог за пользование природными ресурсами состоит из платежей:

- в пределах установленных лимитов (относится на затраты);

- сверх утвержденных лимитов (уплачив за счет прибыли).

Лимиты установлены на объемы добываемых ресурсов, объемы перераб. нефти и нефтепродуктов, выбросы сточных вод и выбросы в атмосферу от стацион источников.

Ставки налога установлены на каждый объект НО отдельно.

За переработку 1 тонны нефти или нефтепродуктов налог взимается по ставке 1 евро.

За превышение установ. годовых лимитов объемов добычи природ рес и за добычу прир. рес. без установ. год. лимитов налог взимается в 10-кратном размере. За выбросы (сбросы) загрязняющих веществ в окр. среду сверх установ. лимитов и за сбросы сточных вод и выбросы загрязн. веществ в атмосферу, осущ. без установленных год. лимитов, налог взимается в 15-кратном размере.

Льготы по налогу:

• вода для хозяйственно-питьевого водопотребления,

• песок и гравийно-песчаная смесь для исп-ния в дорожном строительстве.

Расчет сумм налога за выбросы загрязн. веществ от передвижных источников: кол-во списанного топлива по норме * коэф-т пересчета литров в тонны * ставка налога * поправочный коэф-т.

Декларация предостав. до 20 числа, уплата – до 22.

54. Порядок исчисления, уплаты и отражения в учете единого платежа

Плательщики: организации, филиалы, представительства

Объектами налогообложения целевых платежей признаются:

1. реализация товаров собственного и несобственного пр-ва (работ, услуг); 2. сдача имущества в аренду, лизинг.

Ставка – 2%.Налоговая база:

1. при реализации тов. (работ, услуг) собственного пр-ва опр-ся как выручка от реализации товаров (работ, услуг) собственного пр-ва без НДС.2. валовой доход (выручка от реал тов. несобственного пр-ва за вычетом ст-ти их приоб-я, комис. оборота, сумм. нал. и сборов, уплач. из выручки у торг. орг-ций.3. у банков и небанков кредитно-финансовых организаций - разница между доходами и расходами по уплате %, комиссион. и прочих банковских расходов.4. у страховых организаций - балансовая прибыль, которая определяется как разница между доходами и расходами.5. у остальных орг-ций - выручка

Не включаются в налоговую базу:

1. возмещаемые при сдаче в аренду суммы факт расходов по эксплуатации и текущему ремонту помещений, затрат на коммун. услуги;

2. возмещаемые при передаче в безвозм. пользование им-ва суммы аморт. отчислений, платы за землю, налога на недвижимость, платы за размещение отходов, факт. расходов по экс-ции и текущему ремонту помещений; 3. внереал. и операц. доходы.

Освобождаются от исчисления и уплаты целевых платежей: с/х организ, организ. потребкооперации, реализ. санаторно-курортных путевок, лотерейная деятельность, игорный бизнес и т.д.

Исчисление целевых платежей с учетом особенностей деятельности отдельных организаций производится:

1. организ., имеющими внутренние обороты - без учета этих оборотов;2. организ. общ. питания - от валового дохода без учета доходов собст. пр-ва.3. организ. быт. обслуж. населения, обособлен. подразделениями организ., оказывающими быт услуги населению, - от объема реализ. тов. без учета ст-сти оплаченных населением материалов и запасных частей;4. организ. жил-коммун. хоз-ва и эксплуатац. орг-циями - от выручки, полученной за оказанные жил-коммун и эксплуатац. услуги, без учета доходов от платы населения за пользование жилыми помещениями и коммун. услугами, а также платы за общежитие.5. бел. организ., осуществ-е предприним. деят-сть за пределами РБ и зарегистрированными в качестве налогоплательщиков ин. гос-в, - без учета ср-в, полученных от осуществления предприним. деят-ти за пределами РБ, по к-рой они являются налогоплательщиками иностранных государств и т.д. Сроки: Расчет предостав до 20 числа, а перечисление – 22 числа. Аванс платеж производится в размере 1/3 суммы платежей по налог декларации за месяц, предшеств отчетному.

55. Плата за землю обязательна для всех землевладельцев, землепользователей, в том числе арендаторов, и собственников земли, за исключением случаев, предусмотренных Законом и иными з/д РБ.

Плата за землю взимается ежегодно в формах земельного налога или арендной платы.

Плательщиками земельного налога являются юридические и физические лица (включая иностранные), которым земельные участки предоставлены во владение, пользование либо в собственность,

Объектом налогообложения является земельный участок, который находится во владении, пользовании или собственности

Земельным налогом облагаются земли: сельскохозяйственного назначения; населенных пунктов (городов, поселков городского типа и сельских населенных пунктов), садоводческих товариществ и дачного строительства; промышленности, транспорта, связи, обороны и иного назначения; лесного фонда; водного фонда.

Принципы обложения земельным налогом:

1. Размер земельного налога определяется в зависимости от качества и местоположения земельного участка и не зависит от результатов хозяйственной и иной деятельности землевладельца, землепользователя и собственника земли.

2. Размер земельного налога на земли сельскохозяйственного назначения определяется по данным кадастровой оценки земель.

3. Земельный налог устанавливается в виде ежегодных фиксированных платежей за гектар земельной площади.

4. Ставки земельного налога индексируются с использованием коэффициента, установленного законом Республики Беларусь о бюджете Республики Беларусь на очередной финансовый (бюджетный) год.

Действуют ставки налога в зависимости от категории земель.

В 2008 году Местные Советы депутатов имеют право увеличивать , но не более чем в 2 раза ставки земельного налога. В 2008 году ставки индексируются на 70%. С 2009 года на 87%

Льготы по взиманию платы за землю:

Плата не взимается за земли с/х назначения, подвергшиеся радиоактивному загрязнению, на кот. введены ограниченияния по ведению с/х, а также за земли, на кот. расположены зах-ния радиоактивных отходов, продуктов, м-лов и других в-в, загряз-х радионуклидами вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС

От платы за землю освобождаются:

• заповедники, опытные поля, используемые для научной деятельности, ботанические сады, национальные и дендрологические парки, кроме входящих в их состав земель сельскохозяйственного назначения;

• плата не вносится также за земли историко-культурного назначения и земли, занятые материальными историко-культурными ценностями,

• жилищно-строительные кооперативы, организации, имеющие в собственности, владении либо пользовании объекты жилищного фонда,

Земельным налогом не облагаются: земли запаса; кладбища;

• земельные участки, пред-ные орг-ям, фин-мым из бюджета

• земли общего пользования населенных пунктов (площади, улицы, проезды, автомобильные дороги, железнодорожные пути, включая полосу отвода, набережные, парки, лесопарки, бульвары, скверы и т.д.), а также занятые автомобильными дорогами общего пользования за пределами населенных пунктов, железнодорожными путями и полосой отвода, лесного и водного фонда,

• земли аэроклубов, содер-ся за счет средств респ. и мест. б-тов;

• земельная полоса, проходящая непосредственно вдоль государственной границы на суше, а при необходимости - по берегу белорусской части вод пограничной реки,

• земельные участки, занятые спортивными сооружениями, являющимися основными базами подготовки национальных и сборных команд Республики Беларусь по видам спорта;

• земельные уч-ки религ. орг-ций в порядке, устан-ном П-том РБ;

• земельные участки учреждений образования потреб. кооперации;

• земельные участки, занятые аэродромами, посадочными площадками, аэропортами и объектами единой системы организации воздушного движения;

• земли общего пользования садоводческих, садово-огороднических товариществ (кооперативов);

Порядок уплаты земельного налога и арендной платы

Земельный налог уплачивается землепользователями, землевладельцами и собственниками земли:

• юридическими лицами – не позднее 22 числа второго месяца каждого квартала в размере 1\4 годовой суммы (с 1 апреля 2008 г. Указ № 145 от 6.03.2008Г.)

• за земли сельскохозяйственного назначения - не позднее 15 апреля, 15 июля, 15 сентября, 15 ноября,

• физическими лицами - не позднее 15 ноября.

При прекращении права владения (пользования) или права собственности земельный налог уплачивается за фактический период пользования земельным участком.

При возникновении в течение года права на льготу по плате за землю льгота предоставляется с месяца, в котором возникло право на льготу, а при утрате в течение года права на льготу по плате за землю исчисление и уплата платы за землю производятся начиная с месяца, следующего за месяцем утраты этого права.