Сквозная задача по бухгалтерской финансовой отчетности

Методические указания по выполнению сквозной задачи

Целью работы является формирование практических навыков по составлению бухгалтерской отчетности.

Объектом, на примере которого выполняется работа, является ООО «Станколит». Машиностроительный завод «Станколит» имеет два основных цеха:

• №1 – механический;

• №2 – сборочный.

Основными цехами выпускается два вида продукции для химической промышленности: аппарат «Аргон» и аппарат «Ксенон».

Также у завода есть вспомогательное подразделение — ремонтный цех, осуществляющий текущий ремонт оборудования механического цеха (заказ №205) и сборочного цеха (заказ №207).

Основной деятельностью предприятия является также сдача основного оборудования в лизинг.

В табл. 1 приведены данные об остатках хозяйственных средств и источников их формирования по состоянию на 01.01.2012 г. и данные об оборотах за 11 месяцев 2012 г. по выписке из Главной книги. Кроме того, в справочных данных приводятся постатейные расшифровки к оборотам (там, где это необходимо).

Таблица 1

Обороты за январь-ноябрь 2012 года по счетам синтетического учета (выписка из Главной книги)

Счет		Остаток на 01.01.2012 г., тыс. руб.		Оборот за 11 месяцев, тыс. руб.
		дебет	кредит	дебет	кредит
1	2	3	4	5	6
01.1	Основные средства	125453		12580	14583
01.2	Выбытие основных средств			14583	14583
02.1	Амортизация собственных основных средств		28695	8569	14528
02.2	Амортизация основных средств, переданных в лизинг		12584		1029
03	Доходные вложения в материальные ценности	58756
08	Вложения во внеоборотные активы	15865		45860	12580
09	Отложенные налоговые активы	674		765	34
10.1	Основные сырье и материалы	48690		89652	58960
10.9	Хозяйственные принадлежности и инвентарь	1258		4586	3586
15	Заготовление и приобретение материальных ценностей	12		94238	94238
16	Отклонение в стоимости материалов	1258		4589	5892
19.1	НДС при приобретении ОС	2856		8255	2264
19.2	НДС по приобретенным МПЗ	8991		16963	13685
20	Основное производство	15869		165864	178346
23	Вспомогательное производство			18695	18695
25	Общепроизводственные расходы			93598	93598
26	Общехозяйственные расходы			54800	54800
28	Брак в производстве			547	547
40	Выпуск продукции			128286	128286
43	Готовая продукция	1603		134831	130915
44	Расходы на продажу			13073	13053
50	Касса	26		1258	1264
51	Расчетный счет	8596		875568	858217
60.1	Расчеты с поставщиками		97858	547450	588683
60.2	Расчеты по авансам выданным	10258		62530	48036
62.1	Расчеты с покупателями и заказчиками	79800		226912	259841
62.2	Расчеты по авансам полученным		74252	54258	53508
66	Расчеты по краткосрочным кредитам и займам		72586	34200	40000
67	Расчеты по долгосрочным кредитам и займам		38500		6653
68	Расчеты с бюджетом		6590	15896	18965
69	Расчеты по страхованию		1258	9365	9984
70	Расчеты по оплате труда		28651	27865	30522
71	Расчеты с подотчетными лицами	126		256	248
73	Расчеты с персоналом по прочим операциям			241
76.1	Расчеты с разными дебиторами	4565		23524	24332
76.2	Расчеты с разными кредиторами		5400	6417	7717
80	Уставный капитал		5000
82	Резервный капитал		325
83	Добавочный капитал		512
84	Нераспределенная прибыль прошлых лет		13200
90.1	Выручка от продаж				268251
90.2	Себестоимость продаж			200361
90.3	НДС			40920
90.9	Прибыль/убыток от продаж			26970
91.1	Прочие доходы				15896
91.2	Прочие расходы			23862
91.9	Сальдо прочих доходов и расходов				7966
96	Резервы предстоящих расходов		213	584	479
97	Расходы будущих периодов	968		235
99	Прибыли и убытки			19422	26970
Итого		385624	385624	3066589	3066589

Примечания:

• остаток по счету 20 на 01.12 2012 г.: 40% - аппарат «Аргон»; 60% - аппарат «Ксенон»;

• остаток по счету 16 образовался при поступлении основных сырья и материалов.

1. Используя данные табл. 1 и постатейных расшифровок, определить остатки по счетам бухгалтерского учета на 1 декабря 2012 г. и обобщить данные по форме, приведенной в табл. 2.

Таблица 2

№ счета	Вид хозяйственных средств и их источников	Сумма, тыс. руб.

3. Сформировать регистры аналитического и синтетического по данным первичных документов, заполнить журнал регистрации хозяйственных операций, отразить в журнале корреспонденцию счетов.

4. Перенести данные ведомостей и журналов-ордеров в Главную книгу.

5. Составить шахматную оборотную ведомость.

6. На основании сформированных учетных данных произвести годовую реформацию баланса, заполнить формы годовой бухгалтерской отчетности:

- Бухгалтерский баланс;

- Отчет о прибыли и убытках;

- Отчет об изменениях капитала;

- Отчет о движении денежных средств;

- Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках;

- пояснительную записку к годовому отчету.

Справочные данные для заполнения отчета о прибыли и убытках приведены в табл. 3.

Таблица 3

Отчет о прибыли и убытках за 11 месяцев 2012 г.

Показатель	Сумма, тыс. руб.
Выручка, в т.ч.:	227331
От продажи продукции собственного производства	222418
От оказания лизинговых услуг	4913
Себестоимость продаж, в т.ч.	132508
Продукции	130915
Затраты по лизингу	1593
Валовая прибыль	94823
Коммерческие расходы	13053
Управленческие расходы	54800
Прибыль (убыток) от продаж	26970
Проценты к получению	150
Проценты к уплате	259
Доходы от участия в других организациях	0
Прочие доходы, в т.ч.	15746
Выручка от продажи основных средств	8520
Выручка от продажи иного имущества	856
Поступления от аренды	1290
Штрафы по хозяйственным договорам	1802
Списание кредиторской задолженности	1251
Излишек по результатам инвентаризации	528
Иные виды прочих доходов	1499
Прочие расходы, в т. ч.:	23603
Балансовая стоимость реализованных основных средств	6014
Налог на имущество	3283
Балансовая стоимость иного имущества	846
Расходы по обслуживанию имущества, передаваемого в аренду	548
Штрафы по хозяйственным договорам	1356
Убытки прошлых лет	865
Судебные издержки	2568
Социально-культурные мероприятия, благотворительность	5894
Иные виды прочих расходов	2229
Прибыль (убыток) до налогообложения	19004
Текущий налог на прибыль	12187
Изменение отложенных налоговых обязательств	0
Изменение отложенных налоговых активов	731
Чистая прибыль (убыток)	7548

В пояснительной записке необходимо раскрыть все необходимые положения учетной политики и информацию об активах, обязательствах, доходах, расходах, хозяйственных операциях, в соответствии с требованиями законодательства.

Выписка из приказа об учетной политике для целей бухгалтерского учета ООО «Станколит» на 2012 г.:

... Фактическая себестоимость поступивших материалов выявляется на счете 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей».

Учет на счете 10 «Материалы» ведется по учетным ценам, в качестве которых используются плановые цены заготовления материалов. Для учета отклонений от учетных цен применяется счет 16 «Отклонения в стоимости материалов».

Отпуск материалов в производство осуществляется по методу средней стоимости.

Отклонения фактической себестоимости материальных ценностей от их стоимости по учетным ценам списываются пропорционально стоимости израсходованных материалов по учетным ценам.

Установленная граница для отнесения средств труда в состав основных средств – 40 000 руб.

Амортизация по группам объектов основных средств начисляется:

- в отношении зданий и сооружений – методом уменьшаемого остатка с применением коэффициента ускорения 2,5;

- в отношении прочих объектов основных средств - линейным методом.

Затраты на текущий ремонт основных средств списываются ежемесячно на себестоимость продукции пропорционально часам ремонта. Резерв по ремонту основных средств не формируется.

Транспортный налог относится на соответствующие счета учета затрат на производство, по направлениям эксплуатации.

Общепроизводственные расходы распределяются между видами готовой продукции пропорционально прямой заработной плате производственных рабочих, занятых непосредственным изготовлением продукции.

Общехозяйственные расходы списываются непосредственно в дебет счета 90 «Продажи» при выявлении финансовых результатов.

Готовая продукция приходуется по нормативной (плановой) себестоимости. Отклонения от фактической себестоимости готовой продукции за отчетный период списываются на финансовые результаты от продаж.

Организацией формируется резерв на проведение гарантийного ремонта произведенной продукции.

Расходы на продажу признаются полностью в стоимости реализованной продукции.

Организация создает резервный капитал в порядке, определяемом учредительными документами, до достижения размера 10% уставного капитала, отчисляя на его формирование до 12% нераспределенной прибыли, полученной по итогам работы за год.

Организация при отражении в учете налоговых разниц и их последствий ведет аналитический учет в разрезе каждой операции, приводящей к возникновению разницы.