Документальное оформление движения ос

Поступление ОС от поставщиков на склад оформ-ся товарно-сопроводительными документами и счетами-фактурами (д/возмещения НДС из бюджета)

Принятие к учету им-ва в качестве ОС оформляется актом приемки-передачи

Ф № ОС-1 (форма)

Акт составляется на каждый объект, к нему прилагается техническая документация объекта, на основании этого акта в бухгалтерии, открывается инвентарная карточка на каждый объект и он передается в соответ. подраз цех

В бухгалтерии аналит. Учет ведется по кажд инвент объекту и каждому присваивается инвентарный номер.

Ф № ОС-6 (инвентарная карточка)

Выбытие ОС оформляется акт о списании Ф № ОС-4 и отражается в инвенар карточке

Переоценка ОС записывается по восстанов стоимости в спей раздел карточки ( Реконструкция и модернизация) в местах эксплуатации ОС их учет ведется в инвентарных списках Ф № ОС-9

Карточки учета движения ОС Ф № ОС-8 открывают на начало тек. Года, затем ежемесячно после записи оборотов за месяц опр-ют наличие ОС на 1-ое число след месяца

По данным этих карточек составляют оборотную ведомость движения ОС, итоги которой сверяются с итогами гл.книги, а данные гл.книги служат основанием для составления бухотчетности (Ф №1 и Ф№5).

Перемещение Ос из одного подразделения в другое оформляется актом на внутреннее перемещение.

2. Учет поступления и выбытия ОС ведется на счетах:

   • 08 «Вл-я во внеоб активы»

   • 01 «ОС»

   • 91 «Прочие расходы и доходы»

Счет 08 «Вложения во внеоб активы»

Капитал вложения в развитие, расширение, реконструкцию, модернизацию, обновление ОС не мат активов

Счет акт-ний; деб сальдо отражает факт вложения во внеоб активы; оборот по дебету показывает величину вложений за опр. период, оборот по кредиту, списание этих вложений в момент введения их в эксплуатацию.

ОС на л-е поступать из различных источников:

• За плату от поставщиков и прочих кредиторов Д 08/4 К 76,60 стоимость приобретения без НДС Д 19 К 76,60 сумма НДС

• В счет вклада в уставной капитал организации Д 08/4 К 75

• Безвозмездные поступления Д 08/4 К 98/2 Затем по мере начисления амортизации соответствующие суммы списываются с дебета ст 98 Д 98/2 К91

• ОС в обмен на другое имущество Стоимость полученных активов опр-ют исходя из цены, по которой пред-ие обычно приобретает аналогич ОС, а розницу м/у стоимостью полученных и переданных ценностей отражают как внереализ доходы или внереализ расходы

Отражена выручка от реализации продукции:

Д 62 К90/1 выручка

Отражение с/с реализ продукции

Д 90/2 К43

Отражен НДС от реализ продукции

Д 90/с.с. НДС К68

Оприходование объекта ОС, исходя из стоимости поставлен продукции

Д 08/4 К60,76

Д 19 К60,76 сумма НДС

Отражение товарообменных операций на сумму поставленной продукции

Д 60,76 К62

Отражение разницы м/у стоимостью объекта ОС и стоимостью реализ продукции

Доход от товарообменной операции Д 60,76 К91/1

Расход от товарообменной операции Д91/2 К62

Возмещение НДС из бюджета Д 68 К19

Строительство ОС

Осуществляется двумя способами

- подрядный – ОС строит другая организация

- хозяйственный – строит ОС сами

Независимо от того, каким способом ведется строительство объекта ОС, учет ведется на сч 08/3

Деб сальдо сч 08/3 показывает величину незаверш строительства

По дебету отражается затраты на строительство, а по кредиту списание фактических затрат, составляющих первонач стоимость данного объекта в момент введения этого объекта в эксплуатацию

Если строительство ведется подрядным сп-м, то факты затрат на строительство будут отражаться Д 08/3 К60,76,07

Сч. 07 «Оборудование и установка

Сч. Активный, предназначен для обобщения информации о наличии и движении оборудования, требующего монтажа, принятие к учету такого оборудования отражается Дт 07 Кт 60,76,23,25,29,86

Если объект ОС строится хоз. способом то сч. 08/3 корреспондировать со след. счетами :

Дт 08/03 Кт10– отпущены материалы на строительство Ос

Дт 08/3 Кт 23 – списаны затраты на вспомогательное производство

Дт 08/3 Кт 25 – списаны общепроизводственные расходы на строит-во ОС

Дт 08/3 Кт 70– начислена ЗП работников, занятых в строит-ве объектов ОС

Дт 08/3 Кт 69 – отражены отчисления на соц. нужды от ЗП работников,

Занятых в строительстве ОС

Введение ОС в эксплуатацию отражаются след. записью

Дт 01 Кт 08 – на сумму первонач. Стоимости ОС.

Первоначальная стоимость Ос может меняться , но только в случаях, предусмотренных законодательством или ПБУ/6 от 2001 г.

–перестройка объектов ОС

• переоборудование

• реконструкция с целью улучшения функциональных св-в объекте

• в результате инфляции

При уменьшении первоначальной стоимости в результате переоценки

Дт 83 Кт 01

При увеличении первоначальной стоимости

Дт 01 Кт 83

В момент выбытия Ос , ранее переоцененного ( в большую сторону) делается запись Дт 83 Кт 84 – сумма дооценки ( до большей стоимости).

Для обобщения информации о выбытии ОС и определения фин. результата от данной операции используется сч. 91

По дебету сч.91 – расходы, связанные с выбытием ОС и остаточная стоимость выбывающего объекта.

По кредиту сч. 91– доходы (выручка) от реализации данного объекта, стоимость мат. Ценностей, поступивших в связи со списанием или по цене возможного использования.

Порядок выбытия объектов ОС:

1)списание остаточной стоимости объекта ОС и расходов, связанных с его выбытием Дт 91/2 Кт 01

2) На сумму накопленной амортизации Дт 02Кт 01

3. фин. результат (прибыль или убыток) от выбытия ОС формируется на сч.91 как разница его оборотов.

Д сч. 91 К

1) остат. стоимость 2) расходы по реализации	3) выручка от реализации
Об.	Об.
Убыток (Дт оборот > Кт оборота)	Прибыль (Дт оборот < Кт оборота)

Убыток от реализации Ос (выбытие ОС) Дт 99 Кт 91

Прибыль от реализации Дт 91 Кт99

Если выбытие объекта ОО длиться достаточно продолжительное время , то к сч. 01 может открываться субсчет «выбытие ОС»

В Дебет этого субсчета переносится стоимость выбывающих объектов ОС, а в кредит сумма начисления амортизации.

2.12.08