Документация

1. Документация , ее сущность, значение.

2. Классификация бух. Документов и требования к их оформлению

1. Документ представляет собой письменное свидетельство совершенной операции или право на ее совершение, придающее юрид. Силу данным бух. Учета.

Значение документов.

1. Док.-ты используются в оперативном управлении предприятия и прежде всего, его производственной деятельности .

2. контроля за действиями материально. Ответственных лиц, что способствует сохранности имущества.

3. выступает доказательством в спорах

4. используется при анализе фин-хоз. деятельности предприятии.

Документация регламентируется 2 норимативными актами:

1. положение о документах и документообороте в РФ.

2. пложение по ведеию бух. Учета и бух. Отчетсноти в РФ (ПБУ)

Под документооборотом понимается последовательность операции по составлению, исполнению и бух. обработке док-тов.

Бух. Документы классифицируются по след. Признакам:

1. по назначению

   1. распорядительные док-ты содержат указания на совершение той или

иной операции (например , требовние на отпуск материалов, платежное

поручение);

1.2. оправдательный или исполнительный док-т подтверждает факт

совершения передачи (акт приемки-передачи, квитанции;

1.3. документы учетного или бух.оформления составляются работниками бух-ии в целях облегчения учет. Работы ( ведомости выдачи з/пл)

4. Комбинированные сочетаю признаки нескольких документов.

2. по способу отражения операции ( по содержанию)

– первичные док-ты оформляющиеся непосредственно в момент

совершения операции(кассовые накладные)

– сводные док-ты. составляются на основе первичных (ведомости

начисления з/пл.

3. по степени охвата хоз. операций или по способу использования

– разовые – оформляются на одну или несколько операций, совпадающих во времени ( кассовый ордер, тов. Кассовая накладная)

– накопительные документы – составляются в течение опред. периода времени (лимитно-заборные карты_

4. по месту составления или возникновения

– внутренние– внутри предприятии(кассовая ведомость )

– внешние – составляются др. предприятиями (тов. Транспортные накладные).

Требовании , предъявляемые к документам.

1.Документ должен быть составлен своевременно ( в момент совершения операции), четко, ясно, разборчиво.

2.Документы должны оформляться без ошибок, но если ошибка была допущена, то ее необходимо исправит соответ. Образом.

3.Документы должны содержать необходи. Реквизиты, которые зависят от назначении вои. Обяз. реквизиты., название, изменения, содержание операции,

подписи соответствующих лиц.

4.Стандартизация и унификация .

Стандартизация– разработка бланков, одинаковых стандартных с опред. расположением реквизитов.

Унификация– разработка форм докум. Дя отражения схожих хоз. операций

на различ. Предприяиях.

Инвентаризация

Её сущность. Виды, Требования к оформлению результатов.

Инвентаризация – это проверка фактического наличия имущества и соответствия данным бух. учета .

Данные учета должны соответствовать фактическому наличию материальных ценностей предприятия. Иногда это соответствие нарушается по след. причинам:

1. Естественные причины– (измен- вес, кач-во мат. Ценностей под влиянием атмосферных воздействий, в результате транспортировки)

2. неточности при приеме или отпуске тов. Мат ценностей.

3. ошибки в учете (описки, ариф. Ошибки, ошибки отражения на счетах)

4. злоупотребления (хищения, обвес, обмер, обсчет)

Инвентаризация один из элементов метода бух. Учета , определяющий фактическое наличие тов.материальных ценностей (ТМЦ) путем верки фактического наличия с данными учета.

Цели инвентаризации, порядок проведения инвентаризации , порядок регулирования выявленных расхождений опр-ны ПБУ, а также методич. Указаниями по инвентаризации имущества и фин. обязательств.

Этими док-ми опре-ны случаи проведения инвентаризации:

– при передачи имущества предприятия

– при преобразовании предприятия

– при установлении фактов хищений, порчи, пожаров, стихийных бедствий.

В остальных случаях предприятие само определяет кол-во инвентаризации , даты их проведении в отчет. Периоде.

В зависимости от полноты охвата хоз. средств инвентаризация может быть полной или частичной.

Полная инвентаризация охватывает все хоз. средства (и ОС).

Частичная инв-ция охватывает отдельные объекты хоз.средств.

По своему хар-ку инвентаризация может быть:

1.плановой

2. внеплановой

Ответственность за полноту, правильность проведения инвентаризации несет руководитель предприятия. Гл. бух. Контролирует соблюдение порядка инвентаризации.

Инвентаризацию проводит специально назначенная руководителем комиссия. В ее состав входят специалисты, ученые работники и обязательно материально–ответственные лица.

Инвентаризация проводится послед-но путем перехода от одного вида хоз. средств к другому.

Полученные в ходе инвентаризации данные записываются в инвентаризационную опись в 2-+ух экзм.. В опись заносят полное наименование матер. Ценностей, ед.измер. факттич. Наличие.

До инвертар. Описи подводят итоги на кажд. Странице и в концк

Опись подписывают все члены комиссии и матер. ответственное лицо, дает согласие на право проведение инвентаризации. Затем опись передается в бух-ю где составляется сличительная ведомость.

В ней методом сравнения факта и наличия данных учета выявляются расхождении. У матер. Ответственных лиц, берут письменное объяснение (если расхождения).

Затем по результатам инвентаризации принимается решение: в случае выявления излишек мат ценностей – они отражаются по дебету счетов хоз. средств по которым выявлен излишек.

Дт 01,10,50 Кт 91– «прочие доходы и расходы»

Если выявленная недостача в пределах норм счетов убытки ее относятся на затраты( если выявлено виновное лицо то на вин. Лицо)

1)Отражение недостачи

Дт 94 Кт 10,50

2)Отнесение недостачи на затраты в пределах норм естеств. Убыли

Дт 26 Кт94

3)Отнесение недостачи на виновное лицо

Дт 73/2 Кт 94 на сумму , отнесенную. На вин. Лицо

4) взыскание с вин. лица суммы убытка

Дт70 Кт 73/2 – возмещение недотачи

Если виновное лицо не установлено или судом отказано в отнесении суммы на вин. лицо порядок отражения недостачи в этом случае:

1. Дт 91/2 Кт 94 – отнесение недостачи на расходы предприятия

2. Дт99 Кт 91 – отнесение недостачи на фин.езультат.

Оценка

Оценка представляет собой способ выражения в учете и отчетности имущества предприятия и его обязательств.

Оценка ОС ( на экз. + дать определение ОС и их классификация)

ОС оцениваются:

– по первоначальной стоимости (стоимость приобретения + установка + транспортировка);

– по остаточной стоимости ( разница между первоначальной стоимостью и суммой начисленного износа)

– по восстановительной стоимости ( приобретение данного объекта в наст. момент.

По первоначальной стоимости ОС отражается на бух. Счета 01 «Ос»

По остаточной стоимости в бух балансе.

По восстановительной стоимости предприятие имеет право переоценивать свои объекты ОС не чаще 1 раза в го. На начало периода.

Если ОС изготовлены в самой организации , то их стоимость определяется исходя из фактических затрат на их строительство и изготовление.

Если ОС поступают в счет в клада в уставной капитал организации, то определяется их договорная стоимость.

Если ОС получены безвозмездно, то их стоимость определяется исходя из текущей рыночной стоимости аналогичного объекта.