II. Оборотные активы.

К оборотным активам относятся предметы труда и денежные средства. Предметы труда участвуют только один раз в процессе производства и свою стоимость целиком и сразу передают на готовый продукт. Основное отличие их состоит в том, что в короткий срок они могут быть обращены в деньги.

К оборотным активам относят:

1) производственные запасы:

• материалы (сырье, материалы, топливо, запасные части, инвентарь, тара);

• затраты на производство - расходы по обычным видам деятельности предприятия;

• готовая продукция и товары:

- товары, приобретенные для продажи;

- готовая продукция на складе;

- товары отгруженные;

2) денежные средства – денежная наличность, находящаяся в кассе, денежные документы, деньги на расчетных, валютных, и специальных счетах в банках, переводы в пути;

3) средства в расчетах – это определенная сумма денежных средств, которую должны предприятию дебиторы. Дебиторская задолженность – это задолженность различных юридических или физических лиц предприятию.

Дебиторами могут быть:

- покупатели;

- подотчетные лица;

- отдельные организации, учреждения, физические лица;

4) финансовые вложения – представляют собой вклады данного предприятия в доходные активы других предприятий с целью получения дохода. К финансовым вложениям относятся приобретенные ценные бумаги, вклады в уставный капитал другого предприятия, заем, предоставленный другому предприятию с целью получения дохода.

Источники формирования имущества делятся на собственные (иначе – собственный капитал) и заемные (иначе – обязательства).

Собственные средства (источники собственных средств).

1. Уставный капитал образуется при формировании предприятия за счет вкладов учредителей (участников), предназначен для осуществления хозяйственной деятельности. Эти средства согласно ГК РФ называются по-разному в зависимости от организационно-правовой формы предприятия: складочный капитал (хозяйственные товарищества), уставный фонд (государственные и муниципальные унитарные предприятия), паевые взносы (производственные кооперативы), уставный капитал (все остальные организации). Характеризует в денежном выражении величину взносов и записывается в Уставе предприятия. Величина уставного капитала постоянна, при ее изменении необходимо перерегистрировать Устав. Вклады учредителей могут быть не только в денежной форме, но и в имущественной форме или нематериальных активов. Оценка не денежных вкладов в уставный капитал производится по соглашению между учредителями.

2. Добавочный капитал образуется за счет прироста стоимости внеоборотных активов, в частности основных средств, в результате их переоценки, а также за счет эмиссионного дохода (разница между продажной и номинальной стоимостью акций) и положительных курсовых разниц, образующихся при расчетах учредителей по вкладам в уставный капитал, оцененным в учредительных документах в иностранной валюте.

3. Резервный капитал создается за счет отчислений от нераспределенной прибыли.

4. Прибыль – прибыль отчетного года и прошлых лет, остающаяся в распоряжении предприятия после уплаты налогов. При определении финансового результата сопоставляются доходы и расходы предприятия. Превышение доходов над расходами представляет собой прибыль, а превышение расходов над доходами – убытки.

5. Целевое финансирование – условно приравнивается к составу собственных источников образования хозяйственных средств в силу безвозвратности их использования. Это средства, предназначенные для осуществления определенных мероприятий или программ, поступившие от государства, других организаций или отдельных лиц.

Привлеченные (заемные) средства (источники привлеченных средств).

1. Кредиты – наиболее распространенный вид заемных источников. Банковские кредиты в зависимости от срока их предоставления делятся на кратко- и долгосрочные. Краткосрочные кредиты – суммы кредитов, полученных предприятием на срок не более 12 месяцев. Долгосрочные кредиты – суммы кредитов, полученных предприятием на срок более 12 месяцев.

2. Займы – как привлеченный источник образования средств, характеризует также долговые обязательства предприятия перед другими юридическим или физическим лицами. Займы также могут быть краткосрочными и долгосрочными.

3. Обязательства по расчетам, т.е. задолженность данного предприятия другим организациям и лицам.

Те организации и лица, которым задолжало данное предприятие, называются кредиторами, а задолженность - кредиторской.

К обязательствам относятся: обязательства предприятия перед своими работниками по оплате труда; перед органами социального страхования и обеспечения – по единому социальному налогу; перед бюджетом – по налогам и сборам, перед поставщиками – задолженность за поставленные материальные ценности или услуги.

Отличительным признаком всех видов обязательств является то, что источник этот поступает на предприятие не со стороны, а создается им. Величина обязательств (кроме задолженности поставщикам) определяется расчетным путем в момент их начисления, а погашается источник в строго установленные единые сроки. Таким образом, система обязательств также предусматривает разрыв во времени между получением и погашением заемного источника. Это дает возможность предприятиям восполнить временную потребность в дополнительных средствах.

Хозяйственные операции организации являются третьим объектом бухгалтерского учета.

Хозяйственная деятельность любого предприятия вызывает постоянное движение средств предприятия, в результате движения они подвергаются изменениям: они потребляются, обмениваются или распределяются в зависимости от их назначения и цели использования. Все это происходит под влиянием определенных фактов. ФАКТ – свершившиеся действия, а действия характеризуют усилия и целенаправленную работу персонала предприятия, связанные с осуществлением деятельности предприятия. В деятельности предприятия (за определенный промежуток времени) может совершаться достаточно большое количество фактов. Все факты могут быть выражены в денежном выражении, становятся объектами учета и рассматриваются как хозяйственные операции. Хозяйственная операция- это совершенный в определенное время факт, который имеет начало и конец и оказывает влияние на состояние капитала, имущества и обязательств предприятия. Совокупность хозяйственных операций складывается в хозяйственные процессы. Деятельность предприятия состоит из трех хозяйственных процессов: снабжения, производства и реализации.

Снабжение (заготовление) представляет собой обеспечение предприятия средствами и предметами труда, необходимыми для осуществления хозяйственной деятельности. В процессе снабжения предприятие выступает в роли покупателя. Оно приобретает необходимые материально – производственные запасы, уплачивая за них поставщикам определенную сумму денежных средств.

В процессе производства из заготовленных материальных ценностей производят готовую продукцию. Для изготовления продукции необходимы три элемента:

• средства труда (основные средства);

• предметы труда (материалы);

• труд человека.

Процесс реализации заключается в том, что предприятие – изготовитель, выступая в роли поставщика, продает свой товар другим предприятиям – покупателям и получает от них определенную сумму денежных средств, которая поступает на расчетный счет в банке или в кассу. Эти денежные средства называются выручкой.

Каждое предприятие стремится получить выручки (дохода) больше, чем произвело затрат на выпущенную продукцию (расход). В результате этого процесса выявляется финансовый результат (прибыль, убыток). Поскольку каждый процесс состоит из отдельных хозяйственных операций, то под влиянием этих операций средства переходят из одной формы в другую, образуя кругооборот средств.