Тема 1. Анализ баланса предприятия

Цель: освоить методику анализа «Бухгалтерского баланса» (Форма № 1 по ОКУД) по абсолютным данным. Изучить состав, структуру и динамику активов, источников их формирования. Характер и назначение собственных средств. Соотношение собственного капитала и обязательств.

Задание 1.1:

Провести анализ данных сводного бухгалтерского баланса (приложение А) и сделать выводы о динамике изменения показателей за 3 года.

Вывод:

Задание 1.2:

На основе сводного бухгалтерского баланса (приложение А) провести вертикальный и горизонтальный анализ баланса, расчеты оформить в таблице 1.1, дать оценку структурным изменениям в составе показателей актива и пассива.

Таблица 1.1 - Сравнительный баланс

Показатели	Код показателя	Сумма, тыс. руб.			Абсолютное отклонение, 2010 г. от 2008 г. (+, -)	Доля актива (пассива), %.			Темп прироста 2010 г. к 2008 г., %
		2008 г.	2009 г.	2010 г.		2008 г.	2009 г.	2010 г.
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
АКТИВ
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Нематериальные активы	110
Основные средства	120
Незавершенное строительство	130
Доходные вложения в материальные ценности	135
Долгосрочные финансовые вложения	140
Отложенные налоговые активы	145
Прочие внеоборотные активы	150
Итого по разделу I	190
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Запасы	210
в том числе: сырье, материалы и другие аналогичные ценности	211
животные на выращивании и откорме	212
затраты в незавершенном производстве	213
готовая продукция и товары для перепродажи	214
товары отгруженные	215
расходы будущих периодов	216
прочие запасы и затраты	217
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	220

Продолжение таблицы 1.1

1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)	240
в том числе покупатели и заказчики	241
Краткосрочные финансовые вложения	250
Денежные средства	260
Прочие оборотные активы	270
Итого по разделу II	290
БАЛАНС	300					100	100	100
Собственные оборотные средства (стр. 300)
Рабочий капитал (стр.290)
Финансово-эксплуатационные потребности (стр.210 + стр.240)
ПАССИВ
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ Уставный капитал	410
Собственные акции, выкупленные у акционеров	411
Добавочный капитал	420
Резервный капитал	430
в том числе: резервы, образованные в соответствии с законодательством	431
резервы, образованные в соответствии с учредительными документами	432
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	470
Итого по разделу III	490

Продолжение таблицы 1.1

1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты	510
Отложенные налоговые обязательства	515
Прочие долгосрочные обязательства	520
Итого по разделу IV	590
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты	610
Кредиторская задолженность	620
в том числе: поставщики и подрядчики	621
задолженность перед персоналом организации	622
задолженность перед государственными внебюджетными фондами	623
задолженность по налогам и сборам	624
прочие кредиторы	625
Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов	630
Доходы будущих периодов	640
Резервы предстоящих расходов	650
Прочие краткосрочные обязательства	660
Итого по разделу V	690
БАЛАНС	700					100	100	100
Заемный капитал всего (стр. 590 + стр. 690)
Перманентный капитал (стр. 490 + стр. 590)

Выводы:

Задание 1.3:

Используя данные сводного бухгалтерского баланса (приложение А), сгруппируйте активы по степени ликвидности (таблица 1.2, 1.3), а пассивы - по срочности погашения (таблица 1.4, 1.5). Оцените возможности удовлетворения бухгалтерского баланса условию абсолютной ликвидности (таблица 1.6). Рассчитайте показатели текущей и перспективной ликвидности (таблица 1.7) Сформулируйте и запишите выводы.

Таблица 1.2 - Группировка и расчет активов бухгалтерского баланса

Группы активов	Обозначение	Порядок расчета	2010 год		Изменение (+, -)
			на начало года	на конец года
Наиболее ликвидные	(А1)	250+260
Быстрореализуемые	(А2)	240
Медленнореализуемые	(АЗ)	210+220+230+270
Труднореализуемые	(А4)	190
БАЛАНС		стр. 1+2+3+4

Таблица 1.3 - Группировка и расчет активов бухгалтерского баланса (на конец года)

Группы активов	Обозначение	Порядок расчета	Годы			Изменение 2010г. от 2008г. (+, -)
			2008	2009	2010
Наиболее ликвидные	(А1)	250+260
Быстрореализуемые	(А2)	240
Медленнореализуемые	(АЗ)	210+220+230+270
Труднореализуемые	(А4)	190
БАЛАНС		стр. 1+2+3+4

Таблица 1.4 - Группировка и расчет пассивов бухгалтерского баланса за 2010 год

Группы активов	Обозначение	Порядок расчета	2010 год		Изменение (+, -)
			на начало года	на конец года
Наиболее срочные	П1	620
Краткосрочные	П2	610+630+660
Долгосрочные	П3	590+640+650
Постоянные (СК)	П4	490
БАЛАНС		стр. 1+2+3+4

Таблица 1.5 - Группировка и расчет пассивов бухгалтерского баланса (на конец года)

Группы активов	Обозначение	Порядок расчета	Годы			Изменение 2010г. от 2008г. (+, -)
			2008	2009	2010
Наиболее срочные	П1	620
Краткосрочные	П2	610+630+660
Долгосрочные	П3	590+640+650
Постоянные (СК)	П4	490
БАЛАНС		стр. 1+2+3+4

Таблица 1.6 - Соотношение групп актива и пассива баланса

Года	А1 > П1	А2 > П2	А3 > П3	А4 < П4
2008 г.
2009 г.
2010 г.

Таблица 1.7 - Расчет показателей ликвидности

Показатель	Порядок расчета	2010 год		Абсолютное изменение (+, -)
		на начало года	на конец года
Общей платежеспособности
Коэффициент абсолютной ликвидности
Коэффициент промежуточного покрытия
Текущей ликвидности

Выводы:

Задание 1.4:

На основе сводного бухгалтерского баланса (приложение А) произвести расчет показателей ликвидности. Результаты расчета коэффициентов представить в таблице 1.8. Провести анализ полученных данных

Таблица 1.8 - Показатели ликвидности предприятия

Показатель	Нормативное значение	2008 г.	2009 г.	2010 г.	Отклонение 2010г. от 2008г., (+,-)
Коэффициент текущей ликвидности	>1,5 - 2
Коэффициент быстрой ликвидности	>0,85
Коэффициент абсолютной ликвидности	>0,2
Рабочий капитал	-
Коэффициент маневренности собственного капитала	>1

Методика расчета показателей:

Коэффициент текущей ликвидности, (К_тл)

К_тл (1.1)

Коэффициент критической оценки (срочная ликвидность), (К_Сл)

К_сл (1.2)

Коэффициент абсолютной ликвидности, (К_ал)

К_ал (1.3)

Рабочий капитал, (Р_к)

Р_к (1.4)

Коэффициент маневренности собственного капитала, (К_мск)

К_мск (1.5)

Выводы:

Задание 1.5:

На основе сводного бухгалтерского баланса (приложение А) и сводного отчета о прибылях и убытках (приложение Б) произвести расчет показателей финансового положения предприятия. Результаты расчета коэффициентов представить в таблице 1.9. Провести анализ полученных результатов.

Таблица 1.9 - Показатели финансового положения предприятия

Показатели	Нормативное значение	2008 г.	2009 г.	2010 г.	Отклонение 2010г. от 2008г., (+,-)
Коэффициент собственности	>0,5
Коэффициент самофинансирования	-
Коэффициент финансового равновесия	>1
Коэффициент финансовой напряженности	-

Методика расчета показателей:

Коэффициент собственности (автономии), (К_с)

К_с (1.6)

Коэффициент самофинансирования, (К_сф)

К_сф (1.7)

Коэффициент финансового равновесия, (К_фр)

К_фр (1.8)

Коэффициент финансовой напряженности, (К_фн)

К_фн (1.9)

Выводы:

Задание 1.6:

На основе сводного бухгалтерского баланса (приложение А) произвести расчет показателей эффективности использования активов предприятия. Результаты расчета коэффициентов представить в таблице 1.10. Провести анализ полученных результатов.

Таблица 1.10 - Показатели эффективности использования активов предприятия

Показатели	Нормативное значение	2008 г.	2009 г.	2010 г.	Отклонение 2010г. от 2008г., (+,-)
Показатель соотношения активов	<1
Доля оборотного капитала	>0,5
Коэффициент покрытия основных средств собственным капиталом	>1

Методика расчета показателей:

Показатель соотношения активов, (СА)

СА (1.10)

Доля оборотного капитала, (Д_ок)

Д_ок (1.11)

Коэффициент покрытия основных средств собственным капиталом, (К_пос)

К_пос (1.12)

Выводы:

Контрольные вопросы:

1. С какой целью проводят анализ баланса предприятия?

2. Что такое вертикальный и горизонтальный анализы баланса предприятия?

3. Как проводится группировка активов и пассивов предприятия?

4. Что такое ликвидность?

5. Охарактеризуйте группы активов по степени ликвидности.

6. Что показывает коэффициент абсолютной ликвидности?

7. Что показывает коэффициент финансового равновесия?

8. Охарактеризуйте показатели эффективности использования активов предприятия.

9. Что относится к оборотному капиталу предприятия?

10. Что относится к собственному капиталу предприятия?