Упражнения II

1. Торговые операции внутри группы: Займ, предоставленный материнской компанией

Бухгалтерский баланс материнской компании (до приобретения)
Актив			Пассив
Денежные средства		800	Кредиторская задолженность		800
Дебиторская задолженность		600
Инвестиции		200	Начисления		400
Основные средства		100	Акционерный капитал		500
		1700			1700

Бухгалтерский баланс дочерней компании (до приобретения)
Актив			Пассив
Денежные средства		20	Кредиторская задолженность		170
Дебиторская задолженность		400
Инвестиции		100
Основные средства		50	Акционерный капитал		400
		570			570

Материнская компания приобретает 100% дочерней, путем внесения 400 у.е. (оплата денежными средствами).

Затем материнская компания дает дочерней займ на сумму 200 у.е.

Бухгалтерский баланс материнской компании (после приобретения и предоставления займа)
Актив			Пассив
Денежные средства		200	Кредиторская задолженность		800
Дебиторская задолженность		600
Инвестиции Инвестиции в дочернюю компанию		200 400	Начисления		400
Займ дочерней компании		200
Основные средства		100	Акционерный капитал		500
		1700				1700

Бухгалтерский баланс дочерней компании (после приобретения и предоставления займа)
Актив			Пассив
Денежные средства			Кредиторская задолженность
Дебиторская задолженность			Займ, предоставленный материнской компанией
Инвестиции
Основные средства			Акционерный капитал

Бухгалтерский баланс группы
Актив			Пассив
Денежные средства			Кредиторская задолженность
Дебиторская задолженность
Инвестиции			Начисления
Основные средства			Акционерный капитал

2. Торговые операции внутри группы: Приобретение актива (ценные бумаги)

Бухгалтерский баланс материнской компании
Актив			Пассив
Денежные средства		900	Кредиторская задолженность		600
Дебиторская задолженность		400
Инвестиции		200	Начисления		300
Основные средства		100	Акционерный капитал		700
			Нераспределенная прибыль
		1600			1600

Бухгалтерский баланс дочерней компании
Актив			Пассив
Денежные средства		20	Кредиторская задолженность			70
Дебиторская задолженность		400
Инвестиции		100
Основные средства		50	Акционерный капитал			500
		570				570

В данном примере дочерняя компания на 100% принадлежит материнской и её стоимость составляет 500 у.е.

Материнская компания приобретает у дочерней ценные бумаги за 200 у.е. Дочерняя компания приобрела данные бумаги за 90 у.е.

Таким образом, материнская компания приобретает у дочерней ценные бумаги за 200 у.е. Дочерняя компания получает прибыль в размере 110 у.е., но прибыль группы при этом составляет 0 у.е., поскольку группа не получает прибыль до тех пор, пока не осуществлена продажа за ее пределы.

На дату подготовки бухгалтерского баланса между компаниями не было произведено никаких расчетов по этой операции.

Бухгалтерский баланс материнской компании (после операции приобретения)
Актив				Пассив
Денежные средства			400	Кредиторская задолженность			600
Дебиторская задолженность			400
Инвестиции			400	Начисления			300
Инвестиции в дочернюю компанию			500	Счет дочерней компании			200
Основные средства			100	Акционерный капитал			700
			1800				1800
Бухгалтерский баланс дочерней компании (после приобретения)
Актив				Пассив
Денежные средства				Кредиторская задолженность
Дебиторская задолженность
Инвестиции
Счет материнской компании
Основные средства				Акционерный капитал Прибыль

Бухгалтерский баланс группы
Актив			Пассив
Денежные средства			Кредиторская задолженность
Дебиторская задолженность
Инвестиции			Начисления
Основные средства			Акционерный капитал