- •Содержание
- •1. Рабочая учебная программа дисциплины
- •I. Целевая установка и организационно-методические указания.
- •1.1.Цели и задачи обучения по дисциплине
- •1.2. Организационно-методические указания
- •II. Содержание разделов и тем дисциплины
- •Раздел 1. Основные положения теории налога.
- •Тема 1. Основные положения теории налога
- •Тема 2. Общая характеристика налоговой системы рф
- •Раздел 2. Система косвенных налогов.
- •Тема 1. Налог на добавленную стоимость
- •Тема 2. Акцизы
- •Раздел 3. Налогообложение прибыли и доходов.
- •Тема 1. Налог на прибыль организаций
- •Тема 2. Налог на доходы физических лиц
- •Тема 3. Специальные налоговые режимы
- •Раздел 4. Имущественное налогообложение.
- •Раздел 5. Система социальных платежей рф.
- •Тема 1. Налог на добычу полезных ископаемых
- •III. Распределение учебного времени по темам и видам учебных занятий
- •IV. Перечень семинарских занятий
- •V. Перечень тем контрольных работ Контрольная работа № 1
- •Контрольная работа № 2
- •Контрольная работа № 3
- •Контрольная работа № 4
- •Контрольная работа № 5
- •Контрольная работа № 6
- •Контрольная работа № 7
- •Контрольная работа № 9
- •Контрольная работа № 10
- •Контрольная работа № 11
- •Контрольная работа № 12
- •Контрольная работа № 13
- •Контрольная работа № 14
- •Контрольная работа № 15
- •Контрольная работа № 16
- •VI. Учебно-методическое обеспечение дисциплины
- •6.1. Основная литература:
- •6.2. Дополнительная литература:
- •Общие методические рекомендации по изучению дисциплины
- •2.1.Общие положения
- •2.2.Методические указания по изучению тем дисциплины
- •Тема 1. Основные положения теории налога
- •1.1. Основные положения теории налога
- •1.2. Общая характеристика налоговой системы российской федерации
- •Тема 2. Система косвенного налогообложения рф
- •2.1. Налог на добавленную стоимость
- •2.2. Акцизы
- •Раздел 3. Налогообложение прибыли (доходов)
- •3.1. Налог на прибыль организаций
- •Налогооблагаемая Прибыль
- •3.2. Налог на доходы физических лиц
- •3.3. Специальные налоговые режимы
- •3.3.1. Понятие и виды специальных налоговых режимов рф
- •3.3.2. Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей
- •3.3.3. Упрощенная система налогообложения
- •3.3.4. Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности
- •3.3.5. Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции
- •Тема 4. Имущественное налогообложение
- •4.1. Налог на имущество организаций
- •4.2. Налог на имущество физических лиц
- •Тема 4.3. Транспортный налог
- •Тема 5. Система социальных платежей рф
- •5.1. Состав и назначение социальных платежей
- •5.1.1. Структура и общая характеристика социальных платежей Российской Федерации
- •5.1.2. Назначение единого социального налога и его роль в формировании федерального бюджета и внебюджетных фондов рф.
- •Тема 6. Платежи за природные ресурсы
- •6.1. Налог на добычу полезных ископаемых
- •6.2. Водный налог
- •6.3. Земельный налог
- •6.4.1. Плательщики сборов и объект обложения
- •6.4.2. Ставки сборов за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов
- •Тема 7. Другие налоги и сборы с юридических и физических лиц
- •7.1. Налог на игорный бизнес
- •7.2.1. Плательщики, порядок и сроки уплаты государственной пошлины
- •Тема 8. Налоговые правонарушения и ответственность за их совершение
- •8.1. Налоговые правонарушения
- •8.2. Ответственность за нарушение налогового законодательства
- •3. Методические рекомендации к семинарским занятиям
- •3.1.Общие положения
- •2. Формы семинара
- •3. Подготовка к семинарскому занятию
- •Тема 1. «Общая характеристика налоговой системы » Методические указания
- •Практические ситуации
- •Тема 2 «Система косвенных налогов»
- •2.1. Налог на добавленную стоимость Методические указания
- •2.1.3. Практические ситуации
- •I. Определите, кто признается плательщиком ндс, в следующих ситуациях:
- •II. Определите, облагаются ли налогом на добавленную стоимость следующие операции:
- •Тема 2.2. Акцизы Методические указания
- •2.2.3. Практические ситуации
- •Тема 3 «Налогообложение прибыли и доходов»
- •3.1. Налог на прибыль организаций Методические указания
- •Тема 3.2. Налог на доходы физических лиц Методические указания
- •Тема 4. «Имущественное налогообложение»
- •4.1. Налог на имущество организаций Методические указания
- •Тема 4.2. Налог на имущество физических лиц Методические указания
- •Тема 4.3. Транспортный налог Методические указания
- •Тема 5. «Система социальных платежей в рф» Единый социальный налог Методические указания
- •II. Определите, какие выплаты подлежат включению в налоговую базу по единому социальному налогу:
- •Тема 6. «Платежи за природные ресурсы» Земельный налог Методические указания
- •Тема 7 «Другие налоги и сборы с юридических и физических лиц»
- •7.1. Налог на игорный бизнес
- •7.2. Государственная пошлина
- •Тема 8 «Налоговые правонарушения и ответственность за их совершение» Ответственность за нарушение налогового законодательства
- •8.1. Методические указания
- •8.3. Практические ситуации
- •4. Методические рекомендации по выполнению контрольных работ
- •4.1.Общие положения
- •4.2. Требования к выполнению контрольной работы
- •Контрольная работа № 1
- •Контрольная работа № 2
- •Контрольная работа № 3
- •Контрольная работа № 4
- •Контрольная работа № 5
- •Контрольная работа № 6
- •Контрольная работа № 7
- •Контрольная работа № 8
- •Контрольная работа № 9
- •Контрольная работа № 10
- •Контрольная работа № 11
- •Контрольная работа № 12
- •Контрольная работа № 13
- •Контрольная работа № 14
- •Контрольная работа № 15
- •Контрольная работа № 16
- •5. Порядок проведения контроля качества подготовки студентов по дисциплине, содержание контролирующих материалов
- •5.1. Общие положения
- •5.2. Организация и порядок осуществления контроля качества подготовки студентов
- •5.3. Вопросы к экзамену по дисциплине «Налоги и налогообложение» Вопросы к экзамену по курсу «Налоги и налогообложение»
- •5.4.Контроль остаточных знаний студентов
- •Тест №1
- •I. Экономическая сущность налогов, основы налогообложения и налоговая система
- •1. Имеется ли различие между налогом и сбором согласно н к рф?
- •II. Управление налогообложением и налоговый контроль
- •III. Налоги с юридических лиц. Ндс и акцизы.
- •IV. Налог на прибыль, налог на имущество
- •13. Какие из приведенных ниже внереализационных доходов не включаются в облагаемую налогом на прибыль по основной ставке базу?
- •14. По каким ставкам уплачивают налог на прибыль иностранные организации, осуществляющие деятельность через постоянные представительства в рф?
- •15. Какие налоговые ставки установлены на доходы иностранных организаций, не связанных с деятельностью в рф через постоянное представительство и получающих доходы от источников в рф?
- •17. Кто и по какой ставке уплачивает налог с доходов в виде дивидендов, полученных российской организацией от другой российской организации?
- •18. Кто и по какой ставке уплачивает налог с доходов в виде дивидендов,
- •V. Налоги с физических лиц
- •Тест № 2
- •Законодательство о налогах и сборах. Система налогов и сборов в Российской Федерации.
- •II. Налогоплательщики и плательщики сборов, налоговые агенты.
- •8. Налогоплательщикам (плательщикам сборов) гарантируется:
- •III. Правила исполнения обязанности по уплате налогов и сборов
- •2. Работой для целей налогообложения признается деятельность:
- •IV. Налоговая декларация и налоговый контроль
- •V. Налоговые правонарушения и ответственность за их совершение
Тема 5. «Система социальных платежей в рф» Единый социальный налог Методические указания
При решении задач по теме 5 следует руководствоваться положениями гл. 24 Налогового кодекса РФ «Единый социальный налог».
Налоговой базой для расчета единого социального налога являются суммы выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физических лиц трудовым и гражданско-правовым договорам.
Работодатели производят исчисление налоговой базы ЕСН отдельно по каждому физическому лицу с начала налогового периода по истечении каждого месяца нарастающим итогом. При этом налоговым периодом является календарный год, а отчетными – первый квартал, полугодие, девять месяцев.
Исчисление суммы ЕСН производится отдельно: в федеральный бюджет и каждый государственный внебюджетный фонд. При этом сумма ЕСН определяется как соответствующая процентная доля налоговой базы. Расчет сумм ЕСН, подлежащих зачислению в Федеральный бюджет и Фонд социального страхования РФ, производится с учетом налоговых вычетов:
сумма ЕСН, подлежащая уплате в ФСС РФ, подлежит уменьшению сумму произведенных самостоятельно налогоплательщиками расходов на цели государственного социального страхования, предусмотренных законодательством РФ.
Пример 5.1. Исчисленная в целом по предприятию сумма ЕСН, подлежащая уплате в ФСС РФ, составила за отчетный период 25527 руб. В течение этого периода за счет средств ФСС работникам были выплачены пособия по временной нетрудоспособности в размере 15000 руб.
Сумма ЕСН, подлежащая перечислению в ФСС РФ составит: 10527 руб. (25527-15000).
Сумма ЕСН (авансового платежа), подлежащая уплате в федеральный бюджет, уменьшается на сумму начисленных налогоплательщиком за тот же период страховых взносов (авансовых платежей по страховому взносу) на обязательное пенсионное страхование в пределах сумм, исчисленных исходя из тарифов страховых взносов. При этом сумма налогового вычета не может превышать сумму налога, подлежащую уплате в федеральный бюджет, начисленную за тот же период.
При расчете ЕСН следует учесть, что некоторые выплаты не подлежат налогообложению согласно ст. 238 НК РФ, например, пособия по временной нетрудоспособности, некоторые виды материальной помощи, компенсационные выплаты, предусмотренные законодательством РФ и другие. Кроме того, ст. 239 установлены льготы по ЕСН. Так, от уплаты ЕСН освобождаются организации любых организационно-правовых форм – с сумм выплат и иных вознаграждений, не превышающих в течение налогового периода 100 000 рублей на каждое физическое лицо, являющееся инвалидом I, II или III группы.
Пример 5.2. С 20 августа работнику предприятия назначена I группа инвалидности. Работнику установлен оклад – 15000 руб. Другие выплаты работнику в течение налогового периода не производились.
За период с января по июль (7 календарных месяцев) работнику начислено 105000 руб., на которые начисляется ЕСН в общеустановленном порядке. С августа по декабрь (пять календарных месяцев) работнику начислено 75000 руб. Поскольку сумма выплат, произведенных в пользу работника в период, когда ему установлена инвалидность, не превысила 100000 руб., начисление ЕСН не производится.
5.2.2. Задачи
Задача № 1
В организации по штатному расписанию работают 5 человек (Иванов, Петров, Сидоров, Степанов, Котов). Кроме того, Сидоров выполняет работу по договору гражданско-правового характера, а Степанов является инвалидом 3 группы.
За январь и февраль в их пользу начислены следующие выплаты:
Иванову, всего – 110 000 руб., в том числе:
за январь:
заработная плата в размере 10 000 руб.;
материальная помощь, за счет средств, оставшихся после уплаты налога на прибыль, в размере 50 000 руб.;
оплачен больничный лист в размере 5 000 руб.;
за февраль:
заработная плата в размере 15 000 руб.;
материальная помощь, за счет средств, оставшихся после уплаты налога на прибыль, в размере 30 000 руб.;
Петрову, всего – 120 000 руб., в том числе:
за январь:
заработная плата в размере 20 000 руб.;
премия за результаты трудовой деятельности в размере 20 000 руб.;
оплачен больничный лист в размере 20 000 руб.;
за февраль:
заработная плата в размере 20 000 руб.;
премия за результаты трудовой деятельности в размере 20 000 руб.;
оплачен больничный лист в размере 20 000 руб.;
Сидорову, всего – 160 000 руб., в том числе:
за январь:
заработная плата в размере 80 000 руб.;
за февраль:
заработная плата в размере 20 000 руб.;
Степанову, всего – 70 000 руб., в том числе:
за январь:
заработная плата в размере 20 000 руб.;
материальная помощь, за счет средств, оставшихся после уплаты налога на прибыль, в размере 10 000 руб.;
за февраль:
заработная плата в размере 20 000 руб.;
материальная помощь, за счет средств, оставшихся после уплаты налога на прибыль, в размере 20 000 руб.;
Котову, всего – 150 000 руб., в том числе:
за январь:
заработная плата в размере 65 000 руб.
за февраль:
заработная плата в размере 85 000 руб.
Определить:
-налоговую базу по единому социальному налогу по каждому работнику за январь-февраль;
-сумму авансовых платежей по единому социальному налогу, начисленных исходя из налоговой базы каждого работника за январь, январь-февраль с распределением их между федеральным бюджетом и отдельными внебюджетными фондами;
-указать сроки уплаты суммы авансовых платежей по единому социальному налогу, начисленных за январь, январь-февраль.
Задача № 2
Организация произвела за январь–июнь своему работнику, имеющему инвалидность III группы, следующие выплаты (см. табл. 5.2.1).
Таблица 5.2.1 (в тыс. руб.)
Виды выплат |
За январь – май |
За июнь |
Всего, в том числе: |
126 |
22,5 |
|
87 |
17 |
|
20 |
– |
|
8 |
– |
|
5 |
1 |
|
6 |
1,5 |
|
– |
3 |
Определить:
налоговую базу по единому социальному налогу работника за январь–май и январь–июнь для начисления авансовых платежей в части зачисления налога в федеральный бюджет и отдельные внебюджетные фонды;
суммы авансовых платежей по единому социальному налогу, начисленных за январь–май и январь–июнь с распределением их между федеральным бюджетом и отдельными внебюджетными фондами;
суммы авансовых платежей по единому социальному налогу, подлежащих уплате за июнь в федеральный бюджет и отдельные внебюджетные фонды.
Расчет налоговой базы и сумм начисленных авансовых платежей по единому социальному налогу рекомендуется произвести по следующей форме:
Показатели для определения налоговой базы и сумм начисленных авансовых платежей ЕСН |
Январь – май |
Июнь |
|
за месяц |
с начала года |
||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
5.3. Практические ситуации
I. Определите, какие выплаты подлежат включению в налоговую базу единым социальным налогом в следующих ситуациях:
Индивидуальный предприниматель оплатил выполненные для него строительные работы по договору подряда физическому лицу.
Благотворительная организация производит безвозмездные выплаты в пользу физических лиц, отнесенных к малоимущим и социально незащищенным слоям населения.
Организация предоставила своему работнику, работающему по трудовому договору, проживание в общежитии и оплатила коммунальные услуги.
Кондитерская фабрика организовала и провела экскурсию для бывших работников, вышедших на пенсию по возрасту или инвалидности.
В соответствии с коллективным договором, действующим на предприятии, работникам, имеющим двух и более детей, предоставляется дополнительный оплачиваемый отпуск продолжительностью 10 календарных дней.
Организация выплатила работающему по трудовому договору работнику надбавку к окладу за работу в ночное время.
Организация заключила с физическим лицом договор аренды принадлежащего ему автомобиля.
Организация выплатила денежную компенсацию за неиспользованный отпуск работнику при его увольнении.
Организация уплачивает за своих работников взносы по договорам добровольного негосударственного пенсионного обеспечения в негосударственные пенсионные фонды.
Работнику организации оказана материальная помощь для покрытия первоначального взноса на приобретение жилья.