Семінарське заняття 12-13-14 Тема: Організація аудиту фінансової звітності

1. Підвищення кваліфікації аудиторів.

2. Реєстрація суб'єктів аудиторської діяльності.

3. Підстави притягнення суб'єктів аудиторської діяльності до юридичної відповідальності. Підстави звільнення суб'єктів аудиторської діяльності від відповідальності.

4. Загальні умови проведення аудиту та надання інших аудиторських послуг.

5. Збір загальних відомостей про клієнта (знання бізнесу клієнта).

6. Визначення межі суттєвості відхилень. Оцінка аудиторського ризику.

7. Загальний план аудиту, його зміст. Програма аудиту та її складові.

8. Статистичні та нестатистичні методи вибірки.

9. Договір на здійснення аудиту.

10. Поняття і класифікація робочих документів аудитора. Робочі документи, підготовлені під час планування, підготовки, проведення перевірки, узагальнення її даних, а також документальна інформація, одержана в ході аудиту від третіх осіб.

11. Методика складання робочих документів аудитора і ведення аудиторського досьє. Організаційні, адміністративні документи аудиторських процедур з окремих статей річного звіту та інші аудиторські далі, висновок, рекомендації (пропозиції).

Методичні вказівки

Ключові терміни та поняття: аудитор, аудиторська фірма, Аудиторська палата України, Спілка аудиторів України, сертифікат, аудиторський ризик, план аудиту, програма аудиту, вибірка, договір, робочі документи, досье.

Особливу увагу слід звернути на такі питання:

- які вимоги пред’являються до суб’єктів здійснення аудиторської діяльності – фізичних осіб;

- які вимоги пред’являються до суб’єктів здійснення аудиторської діяльності – юридичних осіб;

- порядок і терміни підвищення кваліфікації аудиторів;

- на який термін видаються аудиторські сертифікати;

- які підстави подовження терміну дії сертифікатів;

- за яких умов забороняється подовжувати термін дії сертифікатів;

- які підстави позбавлення права займатись аудиторською діяльністю;

- внаслідок яких обставин виникає аудиторський ризик;

- види аудиторського ризику;

- яким чином проводиться вибірковий аудит;

- які істотні умови повинні бути зазначені в договорі про надання аудиторських послуг;

- які фактори є визначальними при визначенні складу, кількості та змісту документів, що входять до робочої документації аудитора.

Практичні завдання

Завдання 1. Дати правильну відповідь на питання тестів:

1. Офіційний документ, який засвідчує право громадян на заняття аудиторською діяльністю це:

а) договір;

б) сертифікат;

в) аудиторський висновок;

г) стандарт аудиту.

2. Вибірковий аудит проводиться:

а) шляхом перевірки всіх документів і регістрів бухгалтерського обліку;

б) після вже проведено аудиту за той же період часу , якщо замовник не погоджується з висновком;

в) на підставі вивчення лише певної частини документів, що відбираються на підставі науково - обгрунтованої схеми;

г) зовні підприємства.

3. Аудиторською палатою України можуть бути застосовані стягнення у вигляді:

а) припинення дії сертифіката на строк до двох років;

б) попередження, анулювання сертифіката, припинення дії сертифіката на строк до одного року;

в) анулювання сертифіката на термін до двох років;

г) припинення дії сертифіката на строк до п’яти років.

4. Термін дії сертифікату аудитора України:

а) безстроковий;

б) на 1 рік;

в) до 5 років;

г) до 10 років.

5. Офіційний документ, який юридично регламентує взаємовідносини аудитора (аудиторської фірми) із замовником і містить перелік прав та обов’язків сторін:

а) висновок аудитора;

б) договір;

в) акт виконаних робіт;

г) накладна.

6. Офіційний документ, який засвідчує право громадянина України на здійснення аудиту підприємств, господарських товариств і банків:

а) договір;

б) сертифікат;

в) ліцензія;

г) довідка.

7. Стадії процесу здійснення аудиту:

а) організаційна, підготовча, технологічна, результативна;

б) настановча, основна, заключна;

в) інформаційна, робоча, виконавча, кінцева;

г) ознайомча, виробнича, кінцева, заключна.

8. Перелік етапів аудиту, всіх аудиторських прийомів і способів, необхідних для вивчення поставлених в договорі питань, це:

а) план аудиту;

б) договір на надання аудиторських послуг;

в) програма аудиту;

г) аудиторський висновок.

9. Детальний перелік змісту аудиторських процедур відображається в:

а) договорі на здійснення аудиторської діяльності;

б) загальному плані;

в) прогнозі аудиту;

г) програмі аудиту.

10. Термін проведення аудиторської перевірки:

а) не більше 30 календарних днів;

б) чітко не регламентований і обумовлюється в договорі на здійснення аудиторської перевірки;

в) визначається територіальним відділенням Аудиторської палати України;

г) чітко регламентований Національними стандартами аудиту в залежності від відомчої підпорядкованості підприємства.

11. До принципів планування аудиту належать:

а) об’єктивність, чесність, точність, майстерність;

б) науковість, раціональність, формування висновків, повнота;

в) комплексність, безперервність, оптимальність, мобілізація;

г) майстерність, якість послуг, економічність, взаємодія аудиторів.

12. Процес планування поділяється на стадії:

а) попереднє планування, складання загального плану, розробка програми аудиту;

б) попереднє планування, наступне планування;

в) розробка програми аудиту, складання плану, складання висновків;

г) попереднє планування, поточне планування, оперативне планування, заключне планування.

13. Що таке ризик аудиту або загальний ризик:

а) це ризик невиконання умов договору аудиту;

б) це ризик того, що аудитор може висловити неадекватну думку в тих випадках, коли в документах фінансової звітності існують суттєві перекручення;

в) це ризик непідписання договору на проведення аудиту;

г) це ризик отримання негативного висновку клієнтом.

14. Що таке ризик аудиту або загальний ризик:

а) це ризик відсутності звітних даних;

б) це ризик невиконання умов договору аудиту;

в) це ризик отримання негативного висновку клієнтом;

г) це ризик того, що за неправильно підготовленою звітністю буде представлено аудиторський висновок без зауважень.

15. Дослідження документів господарських операцій відбувається на:

а) організаційній стадії;

б) підготовчій стадії;

в) технологічній стадії;

г) результативній стадії.

16. Надання письмової інформації замовнику за результатами проведеного аудиту відбувається на:

а) організаційній стадії;

б) підготовчій стадії;

в) технологічній стадії;

г) результативній стадії.

17. Робочі документи – це:

а) документи, за допомогою яких аудитор фіксує планування аудиту, підготовку до перевірки, застосовані ним прийоми і способи аудиту, тести, отриману інформацію і відповідні висновки;

б) система показників, що характеризують економіко-правовий стан підприємства на певні дати (як правило, на початок та кінець календарного циклу) та за минулий рік, квартал, місяць та результати діяльності;

в) система показників, що характеризують економіко-правовий стан підприємства на певні дати, визначені або законодавством, або користувачами, про результати діяльності;

г) пояснення, які характеризують діяльність підприємства за певний період: обрана облікова політика, застосовувані принципи оцінки статей звітності, інформація, яка не наведена у фінансових звітах, але є обов’язковою за відповідними положеннями (стандартами).

18. Вибіркова перевірка, це:

а) вивчення документів і операцій, що складають 100% сукупності і відібрані з використанням спеціальних методів, застосування яких дозволяє отримати достатньо інформації для формування думки аудитора;

б) вивчення документів і операцій, що складають не менше 50% сукупності і відібрані з використанням спеціальних методів, застосування яких дозволяє отримати достатньо інформації для формування думки аудитора;

в) вивчення документів і операцій, що складають менше 100% сукупності і відібрані з використанням спеціальних методів, застосування яких дозволяє отримати достатньо інформації для формування думки аудитора;

г) вивчення документів і операцій, що складають не менше 80% сукупності і відібрані з використанням спеціальних методів, застосування яких дозволяє отримати достатньо інформації для формування думки аудитора.

19. Множина елементів генеральної сукупності, які відібрані випадковим чином:

а) елемент вибірки;

б) репрезентативність;

в) вибірка;

г) компіляція.

20. Які фактори є визначальними при визначенні складу, кількості та змісту документів, що входять до робочої документації аудитора:

а) чисельність обліково-бухгалтерських працівників на підприємстві;

б) характер і складність діяльності замовника;

в) рівень освіти і кваліфікації аудиторської групи;

г) умови роботи, які створені для аудиторської групи на підприємстві.

21. Якими організаціями, установами здійснюється зовнішній контроль якості аудиторських послуг*:

а) Аудиторською палатою України;

б) Спілкою аудиторів України;

в) Міністерством фінансів України;

г) Контрольно-ревізійне управління.