Литература к теме 1.

а) нормативно-правовые акты:

1. Конституция Российской Федерации (принята всенародным голосованием 12 декабря 1993 г.) // Российская газета. 1993. 25 дек. № 237.

2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ (ред. от 19 июля 2009 г.) // СЗ РФ.² 1998. № 31. Ст. 3824; 2009. № 29. Ст. 3632.

3. Закон Российской Федерации от 21 марта 1991 г. № 943-1 «О налоговых органах Российской Федерации» (ред. от 27 июля 2006 г.) // Ведомости Съезда народных депутатов РФ и ВС РФ. 1991. № 15. Ст. 492; СЗ РФ. 2006. № 31 (часть 1). Ст. 3436.

б) основная литература:

1. Качур О.В. Налоги и налогообложение: Учебное пособие. М., 2007.

2. Налоги и налогообложение: Учебник / под ред. Д.Г. Черник. 3-е изд. М., 2006.

3. Налоги и налогообложение: Учебник / под ред. М.В. Романовского. 6-е изд. СПб., 2007.

4. Перов А.В., Толкушкин А.В. Налоги и налогообложение: Учебное пособие. 5-е изд., перераб. и доп. М., 2005.

5. Рыманов А.Ю. Налоги и налогообложение: Учебное пособие. М., 2007.

6. Черник Д.Г., Починок А.П., Морозов В.П. Основы налоговой системы: Учебник для вузов. 2-е изд., перераб. и доп. М., 2000

Тема 2. Элементы налогообложения, их характеристика. Способы уплаты налогов и сборов

Методические рекомендации:

Данная тема является одной из основополагающих тем курса, т.к. говорит о системе элементов, выражающих содержание налога, его форму, принципы построения и организацию взимания. Общемировая теория налогов выработала такую совокупность общих понятий и категорий налогообложения, которыми оперируют во всех цивилизованных странах. При изучении данной темы необходимо обратить внимание студентов на то, что элементы налога – это такие родовые признаки налога, которые отражают его социально-экономическую сущность. При этом, характеристика элементов отражается в законодательных актах и нормативных документах государства.

Перечень обязательных элементов, которые должны быть оговорены, чтобы налог считался установленным, приведен в НК РФ. В ст. 17 НК РФ определено, что налог считается установленным только в том случае, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения, а именно: объект налогообложения; налоговая база; налоговый период; налоговая ставка; порядок начисления налога; порядок и сроки уплаты налога. Затем необходимо кратко охарактеризовать как основные элементы налога, так и дополнительные (факультативные).

Далее необходимо обратить внимание слушателей на то, что существуют следующие способы взимания (уплаты) налога: кадастровый; у источника дохода; по декларации; административный.

Кадастровый способ предполагает использование кадастра. Кадастр – это реестр, который устанавливает типичный перечень объектов, классифицируемых по внешним признакам. С его помощью определяется средняя доходность объекта обложения.

Взимание налога у источника дохода называют безналичным способом уплаты налогов, т.е. налогоплательщик получает доход за вычетом удержанного налога.

Административный способ предусматривает возможность уплаты налога на основе налогового уведомления, выписанного налоговым органом.

Таким образом, общая цель занятия состоит в изучении элементов налога, как установленных в законодательном порядке принципов организации и действия налоговой системы и способов взимания налогов.

Основные вопросы, рассматриваемые на занятии, включают:

• понятие и сущность элементов налогообложения;

• роль и законодательное закрепление элементов налогообложения;

• характеристика основных элементов налогообложения;

• характеристика дополнительных (факультативных) элементов налогообложения;

• понятие и характеристика основных способов уплаты налога.

Лекционная подача материала по данной теме предполагает два академических часа и логично разбивается на два блока: элементы налогообложения и способы уплаты налогов и сборов.