3. Учет переводов в пути.

Денежные средства учитываются как переводы в пути в случаях, когда имеется временной разрыв между моментом документально подтвержденного списания и моментом зачисления денежных средств на соответствующие счета. Переводы в пути образуются при сдаче денег инкассаторам, предприятиям связи, в вечернюю кассу банка в последний день месяца. Первичными документами являются квитанции банка, квитанции отделений связи, копии сопроводительных ведомостей. Синтетический учет переводов в пути ведется на счете № 57 «Переводы в пути». Сальдо дебетовое показывает не зачисленную на расчетный счет выручки.

Д	К	Содержание
57	50	При сдаче денег из кассы инкассаторам, в отделения связи, вечернюю кассу
44	50	Услуги почтового сбора
57	90	Отражается сдача выручки продавцами
51	57	Отражается зачисление денег на расчетный счет

Инвентаризация переводов в пути производится по состоянию на 1 число квартала.

.

4. Учет денежных средств на расчетных счетах.

Каждая организация (юридическое лицо) открывает в банке один или несколько расчетных счетов. На расчетном счете хранятся денежные средства, производятся безналичные расчеты, уплата налогов и другие платежи. Для открытия расчетного счета в банк предоставляют заявление, копию Устава, карточки с образцами подписей руководителя, главного бухгалтера и оттиском печати, нотариально заверенные, справки о постановке на учет в налоговом органе, в отделе статистики, в отделении социального страхования, пенсионном фонде, учредительные документы. Присваивается номер, заключается договор на расчетно-кассовое обслуживание, приобретаются чековые книжки. Первичными документами являются платежные поручения, платежные требования, инкассовые поручения, чеки, объявления на взнос наличных денег и др. порядок документального оформления операций по расчетному счету определяется «Положением о безналичных расчетах в РФ», утв. Письмом ЦБ № 120-П от 08.09.2000г. Очередность платежей с расчетного счета при недостаточности средств на счете регулируется ГК РФ (ст.885). Банк о всех движениях по расчетному счету сообщает предприятию в выписках. Выписка- это второй экземпляр лицевого счета организации в банке. По мере получения выписки бухгалтер проверяет выписку и прилагает к ней документы. Выписку следует читать наоборот. Синтетический учет денежных средств на расчетном счете ведется на счете № 51 «Расчетные счета».

Д	К	Содержание
51	62	Поступление денежных средств от покупателей
51	76	Поступление денежных средств от разных дебиторов
51	50	Поступление денежных средств из кассы
51	57	Зачисление переводов в пути
51	91	Зачисление процентов начисленных банком, штрафов
60	51	Оплачено поставщику
68	51	Перечислены налоги в бюджет
69	51	Перечислены социальные налоги
76	51	Перечислено разным кредиторам
50	51	Получены деньги в кассу
91	51	Банку за обслуживание
99	51	Пени, штрафы за нарушение налоговой дисциплины
51	76/2	Ошибочно зачисленные суммы
76/2	51	Исправление ошибки банка
76/2	51	Ошибочно снятая сумма
51	76/2	Возврат ранее ошибочно снятой суммы

Инвентаризация проводится по состоянию на 1 января путем составления подтверждения остатков, в котором делают отметки об остатках банк и владелец счета.

6.Учет денежных средств на валютных счетах.

Для ведения расчетов с иностранными партнерами организации открывают валютные счета в учреждениях банков, имеющих лицензию ЦБ на ведение валютных операций. Валютные счета открываются по видам валют. Для открытия валютного счета в банк представляют те же документы, что и для открытия расчетного счета. При открытии валютного счета составляется договор на расчетно-кассовое обслуживание. За открытие счета и проведение операций организации платят банку вознаграждение в валюте. Валютные операции регулируются законом РФ « О валютном регулировании и валютном контроле» 173-ФЗ от 10.12.2003г., Инструкцией Центрального Банка №1111-И от 30.03.2004г. «Об обязательной продаже части валютной выручки на внутреннем валютном рынке», ПБУ 3/2006 «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте». Обо всех проведенных операциях банк сообщает предприятию в выписке. Выписка составляется в иностранной валюте и в рублях. Синтетический учет валютных средств ведется на счете № 52 «Валютные счета». Поступившая валютная выручка зачисляется на транзитный счет. На текущих валютных счетах хранятся валютные средства, остающиеся после продажи валютной выручки. Организации с валютного счета могут получать наличную валюту в кассу для оплаты командировочных расходов. Наличная валюта учитывается на счете № 50 на отдельном субсчете. Движение наличной валюты отражается в кассовой книге в валюте и в рублях..

Д	К	Содержание
52тран	62	Зачисление денежных средств от покупателей
57	52тран	На сумму валюты подлежащей обязательной продаже
91	57	Списывается проданная валюта по курсу ЦБ
51	91	Поступление денег на расчетный счет по биржевому курсу
26	76	Начислено банку комиссионное вознаграждение за продажу валюты
99	91	Убыток от продажи валюты, если биржевой курс ниже ЦБ
52текущ	52тран	Зачисление остатка денег после продажи валюты
50	52текущ	Получение валюты в кассу
60,76	52текущ	Перечисление поставщикам

При отсутствии валютного счета предприятия могут приобретать наличную валюту. Приобретение валюты на внутреннем рынке осуществляется в установленном ЦБ порядке для расчетов по договорам об импорте, для оплаты по заграничным командировкам. Иностранная валюта, купленная на валютном рынке за рубли подлежит зачислению на специальный транзитный валютный счет:

Д	К	Содержание
57 денежные средства для покупки валюты	51	Перечислены средства для покупки валюты по биржевому курсу
52тран	57	Получение валюты по курсу ЦБ
91	57	Разница между биржевым курсом и курсом ЦБ
50	52тран	Получение валюты для оплаты расходов по заграничным командировкам
52	91	Положительная курсовая разница
91	52	Отрицательная курсовая разница.

Курсовая разница отражается в бухгалтерской отчетности в Ф №2 как прочие доходы и расходы.