5. Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами

Расчеты с разными дебиторами и кредиторами возникают по нетоварным операциям, по имущественному и личному страхованию, по претензиям, по депонированной заработной плате, по удержанием из заработной платы за коммунальные услуги и прочее. Для учета расчетов с разными дебиторами и кредиторами предназначен счет № 76 « Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Первичными документами являются договоры, исполнительные листы, решения арбитражного суда, счета-фактуры, платежные документы, акты и другие документы.

76.1 « Расчеты по имущественному и личному страхованию».

На этом субсчете учитываются расчеты по страхованию имущества и персонала, в которых организация выступает страхователем, расчеты по страхованию предпринимательских рисков.

Д	К	Содержание
26,44	76/1	На сумму страховых платежей, причитающихся к уплате страховым организациям по договорам добровольного и обязательного страхования (гл. 25 НК РФ для налогообложения)
41,10,07,15	76/1	Расходы по страхованию ТМЦ при перевозке включаются в себестоимость
76/1	51	Перечисление страховых взносов
76/1	10,41,07,15,01,11,43 ит.д.	Списывается фактическая себестоимость погибшего имущества ( по основным средствам - остаточная себестоимость)
99	76/1	Списываются не возмещаемые потери как чрезвычайные расходы (справка МЧС для налогообложения)
51	76/1	Возмещение страховой компанией потерь от гибели имущества
76/1	73	Отражаются расходы подлежащие возмещению работникам за счет страховой компании
73	50	Выданы страховые платежи работникам

Аналитический учет ведется в разрезе каждого договора страхования.

76/2 «Расчеты по претензиям».

Расчеты по претензиям образуются по предъявленным и присужденным претензиям поставщикам, подрядчикам, транспортным организациям, по штрафам, пеням, неустойкам за несоблюдение договорных обязательств.

Д	К	Содержание
76/2	91	Отражается задолженность по присужденным, признанным штрафам, пеням, неустойкам
76/2	62,76	Отражается задолженность покупателей, дебиторов, неоплаченная в срок
76/2	60авансы	Предъявлена претензия поставщику по уплаченному авансу
76/2	28	Предъявлена претензия за брак по вине поставщика
51	76/2	Оплата задолженности по претензиям
91	76/2	Списание на убытки

Аналитический расчет расчетов по претензиям ведется в разрезе каждой предъявленной, присужденной претензии.

76/3 «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам».

На этом субсчете учитываются расчеты по доходам, подлежащим к получению по договорам простого товарищества, по акциям, по вкладам в уставный капитал других организаций.

Д	К	Содержание
76/3	91 операционный доход	Отражается задолженность по дивидендам
51	76/3	Получение средств

Аналитический учет ведется в разрезе видов вкладов и разрезе организаций.

76/4 « Расчеты по депонированным суммам»

на этом субсчете учитывается задолженность предприятия работникам по депонированной заработной плате.

Д	К	Содержание
70	76/4	Отражается депонированная заработная плата
76/4	50	Выдана депонированная заработная плата
76/4	91	Списывается по истечении срока исковой давности

На предприятии ведется реестр и книга учета депонированных сумм. Депонированная заработная плата выдается по первому требованию по расходному кассовому ордеру.

76/5 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами»

на этом субсчете учитываются расчеты за охрану, за организацию отдыха работников, за коммунальные услуги, расчеты с отделениями связи и т.д.

Д	К	Содержание
44,26	76/5	Начислено за охрану
19	76/5	На сумму НДС
76/5	51,50	Оплачено

Аналитический учет ведется в разрезе каждого дебитора и кредитора.