Типовая корреспонденция субсчета 372 «Расчеты с подотчетными лицами»

Д-т	К-т	По дебету субсчета 372 «Расчеты с подотчетными лицами»
372	301 «Касса в национальной валюте»	Выдача аванса под отчет наличными. Операция выполняется на основании приказа о командировке или о закупке и т. п. основании, и оформляется расходным кассовым ордером
372	302 «Касса в иностранной валюте»	Выдача аванса под отчет наличными из валютной кассы. Операция выполняется на основании приказа о загранкомандировке. Оформляется расходным кассовым ордером
372	311 «Текущие счета в национальной валюте	Перевод денежных средств безналичным путем на личный счет подотчетного лица
372	312 «Текущие счета в иностранной валюте»	Перевод валютных средств безналичным путем на личный счет подотчетного лица
372	331 «Денежные документы в национальной валюте»	Выдача денежных документов (например, дорожного чека) из кассы под отчет
372	714 «Доход от операционной курсовой разницы»	Увеличение балансового показателя дебиторской задолженности подотчетных лиц за счет возникновения операционных курсовых разниц в связи с переоценкой дебиторской задолженности вследствие изменения курса гривни по отношению к иностранной валюте на дату представления авансового отчета или на дату составления баланса

 

Д-т	К-т	По кредиту субсчета 372 «Расчеты с подотчетными лицами»
15 «Капитальные инвестиции»	372	Списана задолженность подотчетных лиц по расходам на капитальные вложения, подтвержденным авансовым отчетом
20 «Производственные запасы»	372	Списана задолженность подотчетных лиц по расходам на приобретение производственных запасов
21 «Животные на выращивании и откорме»	372	Списана задолженность подотчетных лиц по расходам на приобретение животных для выращивания и откорма
22 «Малоценные и быстроизнашиваемые предметы»	372	Списана задолженность подотчетных лиц по расходам на приобретение МБП
23 «Производство»	372	Списана задолженность подотчетных лиц по командировочным и хозяйственным расходам
24 «Брак в производстве»	372	Списана задолженность подотчетных лиц по расходам, связанным с исправлением брака (возврат и доставка бракованных изделий и т. п.)
28 «Товары»	372	Списана задолженность подотчетных лиц по расходам на приобретение товаров
301 «Касса в национальной валюте»	372	Остаток неизрасходованных наличных, ранее выданных авансом, сдан в кассу
311 «Текущие счета в национальной валюте»	372	Возврат остатка неизрасходованных средств безналичным путем
331 «Денежные документы в национальной валюте»	372	Возврат денежных документов, ранее полученных подотчетным лицом
35 «Текущие финансовые инвестиции»	372	Оплачены расходы на финансовые вложения (например, на покупку ценных бумаг в целях дальнейшей продажи или до погашения в течение 12 месяцев)

Пример 1 Кравченко С. С. выполняет для ЧП «Барвинок» строительные работы по гражданско-правовому договору. Для выполнения таких работ он за свой счет приобрел у плательщика НДС необходимые для строительства материалы, о чем представил в бухгалтерию ЧП «Барвинок» авансовый отчет, к которому приложил все подтверждающие документы. Положение об учетной политике предприятия предусматривает порядок получения средств под отчет от предприятия не только работниками, но и физическими лицами, работающими с предприятием по гражданско-правовым договорам.

Руководитель ЧП «Барвинок» утвердил представленный Кравченко С. С. авансовый отчет и приказал возместить ему израсходованные средства.

Бухгалтерский и налоговый учет такой операции будет выглядеть так, как показано в таблице 1.

Таблица 1