3. Права и обязанности контролирующих органов

Должностные лица контролирующих органов обязаны (ст. 21 НКУ):

соблюдать Конституцию Украины и действовать исключительно в соответствии с НКУ, законами Украины, другими нормативными актами;

обеспечивать добросовестное выполнение возложенных на контролирующие органы функций;

обеспечивать эффективную работу и выполнение заданий контролирующих органов в соответствии с их полномочиями;

не допускать нарушений прав и охраняемых законом интересов граждан, предприятий, учреждений, организаций;

корректно и внимательно относиться к налогоплательщикам, их представителям и другим участникам отношений, которые возникают во время реализации норм НКУ и других законов, не унижать их честь и достоинство;

не допускать разглашения информации с ограниченным доступом, которая получается, используется, хранится при реализации функций, возложенных на контролирующие органы;

предоставлять органам государственной власти и органам местного самоуправления по их письменному запросу открытую налоговую информацию в порядке, установленном законом.

За невыполнение или неподобающее выполнение своих обязанностей должностные лица контролирующих органов несут ответственность по закону.

Вред, нанесенный неправомерными действиями должностных лиц контролирующих органов, подлежит возмещению за счет средств, предусмотренных таким контролирующим органам в государственном бюджете.

Права органов ГНС установлены в Статье 20 НКУ:

приглашать налогоплательщиков или их представителей для проверки правильности начисления и своевременности уплаты налогов и сборов, соблюдения требований другого законодательства, осуществления контроля за соблюдением которого возложено на органы ГНС;

во время проведения проверок требовать изготовления плательщиком налогов (уполномоченным представителем налогоплательщика) и безвозмездно получать от них засвидетельствованные подписью налогоплательщика или его должностным лицом и скрепленные печатью (при ее наличии) копии документов, которые свидетельствуют о нарушении требований налогового законодательства или другого законодательства и объяснений по вопросам, которые возникают в время проверок и касаются реализации полномочий органов ГНС; проверять в время проведения проверок у налогоплательщиков - физических лиц, а также у должностных лиц и других работников налогоплательщиков - юридических лиц документы, которые удостоверяют личность;

получать безвозмездно от налогоплательщиков, а также от учреждений НБУ, банков и других финансовых учреждений справки и/или копии документов о наличии банковских счетов, а на основании решения суда - информацию об объеме и обращении средств на счетах, в том числе о непоступлении в установленные сроки валютной выручки от субъектов предпринимательской деятельности;

проводить проверки налогоплательщиков (кроме НБУ);

требовать от плательщиков налогов в ходе проверок, проведения инвентаризации основных фондов, товарно-материальных ценностей, средств, в том числе снятия остатков товарно-материальных ценностей, наличности.

получать безвозмездно от налогоплательщиков, в том числе благотворительных и других неприбыльных организаций информацию, справки, копии документов (засвидетельствованные подписью налогоплательщика или его должностным лицом и скрепленные печатью (при наличии) о финансово хозяйственной деятельности, получаемых доходах и расходах налогоплательщиков и другую информацию, связанную с расчетом и уплатой налогов, соблюдением требований другого законодательства, осуществление контроля за которым положено на органы ГНС, а также финансовую и статистическую отчетность;

во время проведения проверок изучать и проверять первичные документы, которые используются в бухгалтерском и налоговом учете, финансовую, статистическую отчетность, связанные с расчетом и уплатой налогов и сборов, выполнением требований иного законодательства, контроль за соблюдением которого возложен на органы ГНС;

проводить контрольные расчетные операции до начала проверки налогоплательщика относительно соблюдения им порядка проведения наличных расчетов и применения регистраторов расчетных операций;

во время проведения проверок требовать от должностных или служебных лиц налогоплательщика предоставления полномочных лиц для общего с представителями органов ГНС снятия показаний внутренних и внешних счетчиков, которыми оборудованы технические устройства, которые используются в процессе осуществления им проверяемой деятельности;

доступа во время проведения проверок к территориям, помещениям (кроме жилья граждан) и другому имуществу, которое используется для осуществления хозяйственной деятельности, и/или являются объектами налогообложения или используется для получения доходов (прибыли) или связанные с другими объектами налогообложения и/или могут быть источником погашения налогового долга;

в случаях, установленных законом, обращаться в суд относительно прекращения юридического лица и прекращения предпринимательской деятельности физическим лицом - предпринимателем и/или о признании недействительными учредительных документов субъектов ведения хозяйства;

обращаться в суд относительно остановки расходных операций налогоплательщика на счетах такого налогоплательщика в банках и других финансовых учреждениях (кроме операций по выдаче заработной платы и уплате налогов, сборов единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование, а также определенных контролирующим органом денежных обязательств налогоплательщика) при недопущении должностных лиц органов ГНС к обследованию территорий и помещений;

обращаться в суд, в случае, если налогоплательщик препятствует выполнению налоговым управляющим полномочий относительно остановки расходных операций на счетах налогоплательщика путем наложения ареста на средства и другие ценности такого налогоплательщика, которые находятся в банке;

обращаться в суд относительно взыскания средств плательщика налогов, который имеет налоговый долг, со счетов в банках, обслуживающих такого плательщика, на сумму налогового долга или его части;

обращаться в суд относительно взыскания с дебиторов налогоплательщика, который имеет налоговый долг, суммы дебиторской задолженности, срок погашения которой наступил и право требования которой переведено на органы ГНС, в счет погашения налогового долга такого налогоплательщика;

составлять относительно налогоплательщиков - физических лиц и должностных лиц налогоплательщиков - юридических лиц протоколы об административных правонарушениях;

выносить постановления по делам об административных правонарушениях;

в случаях выявления нарушения требований налогового и другого законодательства Украины, контроль за соблюдением которых возложен на контролирующие органы, посылать налогоплательщикам письменные запросы относительно предоставления засвидетельствованных должным образом копий документов;

требовать от налогоплательщиков, деятельность которых проверяется, прекращения действий, которые препятствуют осуществлению законных полномочий служебными (должностными) лицами органов ГНС, устранение обнаруженных нарушений налогового и другого законодательства, контроль за соблюдением которого положено на органы ГНС и контролировать выполнение законных требований служебных (должностных) лиц органов ГНС;

привлекать, при необходимости, специалистов, экспертов и переводчиков;

определять в определенных НКУ случаях суммы налоговых и денежных обязательств налогоплательщиков;

применять к налогоплательщикам финансовые (штрафные) санкции, взыскивать в бюджеты и государственные целевые фонды суммы денежных обязательств и/или налогового долга в случаях, порядке и размере, установленных НКУ, взыскивать суммы просроченной задолженности субъекта ведения хозяйства перед государством (АРК или территориальными общинами) по кредитам (ссудам), привлеченным под государственную (местную) гарантию, а также по кредитам из бюджета;

осуществлять контроль за соблюдением норм законодательства по вопросам регулирования оборота наличности (кроме банков) и порядка проведения наличных расчетов за товары (услуги);

предоставлять отсрочку и рассрочку денежных обязательств или налогового долга, а также принимать решение о списании безнадежного долга;

применять к финансовым учреждениям, которые не подали соответствующим органам ГНС в установленный срок сведений об открытии или закрытии счетов налогоплательщиков или начали осуществление расходных операций по счету налогоплательщика до получения сообщения соответствующего органа ГНС о взятии счета на учет в органах ГНС, финансовые (штрафные) санкции;

за несвоевременное выполнение учреждениями банков и другими финансово-кредитными учреждениями решений суда и поручений налогоплательщиков об уплате налогов и сборов взыскивать с банков и других финансово-кредитных учреждений пеню за каждый день просрочки (включая день уплаты) в порядке и размерах, установленных законами Украины относительно таких видов платежей;

предоставлять информацию из Государственного реестра физических лиц - налогоплательщиков другим органам государственной власти и органам фондов общеобязательного государственного социального страхования;

обращаться в случаях, предусмотренных законом в суд относительно применения санкций, связанных с запрещением организации и проведения азартных игр на территории Украины;

принимать решение об изменении основного места учета и перевода крупных налогоплательщиков на учет в специализированные органы ГНС и снимать их с учета и переводить в другие органы ГНС;

обращаться в суд относительно начисления и уплаты налоговых обязательств, корректировки отрицательного значения объекта налогообложения или других показателей налоговой отчетности в результате применения обычных цен;

получать от нотариусов по письменному запросу информацию о вступлении физического лица в права наследника и сведения об имуществе (недвижимому, движимому, средства и тому подобное), полученному по наследству;

обращаться в суд с заявлением об изъятии оригиналов первичных финансово хозяйственных и бухгалтерских документов.